Агентский договор ндс с аванса

Рубрики Публикации

Агентское вознаграждение: НДС

Актуально на: 8 ноября 2018 г.

Существуют различные виды посреднических договоров, которые могут быть заключены между заказчиком и посредником: договор поручения, комиссии, агентский договор. По любому из этих договоров за свою работу посредник, как правило, получает вознаграждение (п. 1 ст. 972, п. 1 ст. 991, ст. 1006 ГК РФ). Оно может быть установлено в договоре как определенный процент от стоимости реализованных или приобретенных для комитента (принципала) товаров, либо в фиксированном размере.

Оказание посреднических услуг в интересах другого лица на территории РФ подлежит обложению НДС, если посредник является плательщиком НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, агент должен начислять НДС на сумму своего вознаграждения, а также на иные доходы, полученные при ведении этой деятельности (п. 1 ст. 156 НК РФ).

По общему правилу посредник, чья деятельность связана с реализацией товаров, освобожденных от налогообложения НДС по ст. 149 НК РФ, все равно должен платить НДС со стоимости своих услуг. Правда, за некоторым исключением (п. 7 ст. 149 НК РФ). Пример такого исключения – реализация определенных товаров медицинского назначения (п. 2 ст. 156 НК РФ).

Начисление НДС и счета-фактуры

Посредник должен начислить на сумму агентского вознаграждения НДС на дату, когда выполнит свои обязательства по посредническому договору. Обычно это дата утверждения отчета заказчиком, либо дата подписания акта обеими сторонами. С даты оформления одного из таких документов у посредника есть 5 календарных дней для выставления счета-фактуры на сумму своего вознаграждения в адрес комитента (принципала) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

НДС при этом начисляется «сверху» по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина от 12.05.2011 N 03-07-11/122 ), хотя реализуемые в рамках посреднической деятельности товары при этом могут облагаться по другим ставкам НДС или вовсе не облагаться НДС.

Счета-фактуры на сумму агентского вознаграждения и дополнительно полученных доходов от посреднической деятельности, выставленные комитенту (принципалу), не регистрируются в журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Авансовый НДС по агентскому вознаграждению

Бывает, что агентское вознаграждение по условиям договора необходимо удерживать из денег, полученных:

  • от покупателей, если посредник реализует товары (работы, услуги) для заказчика;
  • от комитента (принципала), если посредник покупает товары (работы, услуги) для заказчика.

Тогда на выделенное из общей суммы агентское вознаграждение тоже должен быть начислен НДС, по сути как с аванса. И в течение 5 календарных дней со дня получения денег надо будет выставить счет-фактуру. А после утверждения отчета или подписания акта НДС с аванса можно будет принять к вычету.

Учет у посредника сумм, полученных от комитента/принципала

Суммы, полученные от комитента / принципала для выполнения посредником своих обязанностей (например, для приобретения товаров, оплаты их транспортировки), у посредника НДС не облагаются и не учитываются им в доходах или расходах для целей налогообложения прибыли (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).

А вот вознаграждение и иные доходы, связанные с ведением посреднической деятельности, надо будет признать в доходах на дату утверждения отчета комитентом (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Уплата НДС с агентского вознаграждения в бюджет

НДС, начисленный с вознаграждения посредника, уплачивается в составе общей суммы налога по итогам квартала – равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Аванс от принципала по агентскому договору на закупку при УСН

Добрый день! ООО на УСН 15%, агент по закупке, действует от своего имени и по поручению принципала (приобретаем энергоресурсы ежемесячно (вода, свет, тепло)). По договору с поставщиком энергоресурсов предусмотрена ежемесячно оплата авансов по текущему потреблению энергоресурсов, поэтому агент выставляет счет принципалу на ту сумму аванса, которая выставлена от поставщика агенту. В начале следующего месяца выставляется окончательный расчет по приобретению энергоресурсов за месяц от поставщика агенту. Агент составляет отчет агента с учетом агентского вознаграждения (3% от суммы поставки) на последнюю дату отчетного месяца. Сумма агентского вознаграждения идет в Доход при УСН, а вот суммы, получаемые, как предоплата от принципала до даты, на которую сформирован отчет агента, — являются ли доходом и потом сторнируются из дохода в КУДИР за исключением агентского вознаграждения агента.

Для большей наглядности проиллюстрирую описанную ситуацию на числовыми данными по датам.

Возьмем условные суммы: 15.01.2014г. выставлен счет от поставщика агенту на аванс 70 руб., агент выставил принципалу счет на аванс 70 руб. в тот же день. Принципал перечислил агенту предоплату 70 руб. 20.01.2014г. Агент перечислил 70 руб. поставщику 22.01.2014г. От поставщика получены агентом документы на передачу энергоресурсов от 31.01.2014г. на сумму 100 руб. Агент на дату 31.01.2014г. сформировал отчет агента для принципала на сумму 100 руб. (поставка) и 3 руб. (агентское вознаграждение) и счет на сумму к доплате, т.е. на 33руб. (100+3-70). Как в КУДИР отразить эти хоз. операции, особенно предоплату от принципала агенту 21.01.2014г. на сумму 70 руб. Помогите, пожалуйста, решить данный вопрос, возможно, существуют по данному вопросу какие-либо разъяснительные письма! Заранее благодарна за ответы!

Агентский договор: особый учет

При заключении агентского договора компания по поручению и за счет своего партнера-принципала может совершать различные бизнес-операции, при этом действовать фирма может как от своего имени, так и от имени делового партнера. В нюансах учета таких сделок разобралась Дарья Перковская, директор департамента налогового и правового консалтинга АКГ «Деловой профиль».

Независимо от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, он совершает операции за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар (работу, услугу) агенту не принадлежит. Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, то есть получение агентом за свои услуги вознаграждения.

Таким образом, о каких бы агентских сделках ни шла речь – у агента всегда возникают доходы, расходы и объекты налогообложения только в отношении сумм агентского вознаграждения. В зависимости от того, является ли агентская деятельность для агента постоянной или разовой, возможно использование в учете расчетов по агентскому вознаграждению как счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (принципал для агента является заказчиком услуг), так и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учитывая наличие вариативности, обратите внимание, что порядок учета должен быть закреплен учетной политикой. Если учет планируется вести с использованием счета 76, то в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие уровни синтетического и аналитического учета.

Обратимся к проводкам

Рассмотрим пример: агент получает оплату (вознаграждение) непосредственно от принципала на условиях 50 процентов авансирования. В учете делаются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 (76)
— 1000 рублей – получен аванс по агентскому вознаграждению;

Дебет 62 (76) Кредит 68.2
— 152,54 рублей – начислен НДС с аванса;

Дебет 62 (76) Кредит 90
— 2000 рублей – признан доход агента в момент принятия принципалом отчета агента;

Дебет 90 Кредит 20
— 800 рублей – при наличии прямых расходов агента по сделке они признаны в себестоимости;

Дебет 90 Кредит 68.2
— 305,09 рублей – начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения;

Дебет 68.2 Кредит 62 (76)
— 152,54 рубля – принят к вычету НДС, начисленный с аванса;

Дебет 51 Кредит 62 (76)
— 1000 рублей – услуги агента оплачены принципалом.

При отсутствии предоплаты учет агента ограничивается проводками 3, 4, 5 и 7 (на всю сумму вознаграждения). Если агент применяет УСНО, исключаем проводки по НДС (2, 5 и 6).

Удержание сумм

Теперь рассмотрим порядок отражения в учете операций, когда агент удерживает вознаграждение из сумм, полученных от покупателя товаров (услуг, работ) принципала:

Дебет 62 (76) Кредит 90
— 2000 рублей – признан доход агента в момент принятия принципалом отчета агента;

Дебет 90 Кредит 20
— 800 рублей – при наличии прямых расходов агента по сделке они признаны в себестоимости;

Дебет 90 Кредит 68.2
— 305,08 рублей – начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения;

Дебет 76 Принципал Кредит 62 (76) Принципал
— 2000 рублей – вознаграждение агента удержано из средств, поступивших от покупателей в адрес принципала.

Соответственно, если агент использует УСНО, то нужно исключить проводку по начислению НДС.

Отчет агента

Таким образом, в учете у агента основным документом, на основании которого происходят отражение доходов и формирование налоговых баз по НДС и налогу на прибыль или УСНО, является отчет агента. Отчет предоставляется в сроки, установленные договором. Отчет считается принятым принципалом, если в установленный в контракте срок от последнего не поступило возражений по отраженным в документе данным. Поскольку законодательно сроки предоставления отчета агента не установлены, а на возражения принципала по ГК РФ отводится 30 дней, целесообразно установить соглашением периодичность или срок предоставления агентской отчетности, а также разумный срок ее рассмотрения принципалом.

Форма такого отчета законодательно не закреплена, но на нее распространяются общие требования к обязательным реквизитам для первичных учетных документов. Во избежание разногласий на этапе приемки услуг агента форму отчетности лучше согласовать в качестве приложения к договору. По существующим обычаям делового оборота факт оказания агентом услуг дополнительно оформляется актом об оказании услуг, также этот акт можно сделать частью отчета. Условие о подписании акта либо его объединение с отчетом необходимо закрепить в контракте.

Контрагенты принципала

Условиями договора может быть предусмотрено участие агента в расчетах между принципалом и покупателями или поставщиками. Движение денежных средств в этом случае не формирует у агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, ему могут передаваться активы принципала для последующей реализации покупателю либо агент может принимать от поставщиков активы, приобретенные по поручению принципала. В этом случае право собственности на активы к агенту не переходит, а при наличии документов о передаче ему активов (акты, ТТН и т. п.) он отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Резюме по агенту

Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с принципалом и его контрагентами, документооборот по этим операциям.

Начисление НДС к уплате в бюджет производится агентом (если он не применяет УСНО) только с сумм соответствующего вознаграждения. Для расчета налога на прибыль (налога по УСНО) агент учитывает в доходах только агентское вознаграждение, а в расходах – свои текущие траты. Кроме того, все расчеты в интересах принципала проходят в учете агента транзитом через счет 76, не участвуя в расчете доходов, расходов и налоговых баз. А активы принципала, переданные агенту, не переходят в его собственность, в учете они отражаются на забалансовом счете.

В бухгалтерском учете принципала отдельно отражаются операции по агентскому вознаграждению и отдельно – операции по купле-продаже активов, в которых задействован агент.

30 дней отводится на получение возражений принципала в соответствии с ГК РФ.

Документальное оформление таких операций зависит от разновидности агентского контракта, но по общему принципу, если агент действует от своего имени, то все первичные документы и счета-фактуры по основной сделке оформляются на его имя, он же передает их заверенные копии принципалу для отражения последним операций в своем учете. Если же компания действует от имени принципала, то итоговые документы также оформляются от его имени (в лице агента по доверенности) и их оригиналы служат основанием для отражения операций в учете.

Также, если агентским договором предусмотрена, помимо вознаграждения, компенсация расходов агента, произведенных в интересах принципала, копии документов, подтверждающих траты, включая счета-фактуры, прикладываются к соответствующему отчету. На основании него и копий расходы отражаются в учете принципала.

Особенности учета у принципала

Рассмотрим проводки, когда агент реализовал нежилое недвижимое имущество принципала:

Дебет 26, 91 Кредит 60
— 1000 рублей – на основании агентского ответа отражены расходы на вознаграждение агента;

Дебет 19 Кредит 60
— 180 рублей – на основании отчета и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению;

Дебет 26, 91 Кредит 60
— 300 рублей – на основании приложенных к отчету агента копий документов отражены расходы нотариуса, пошлины, услуги оценщика;

Дебет 19 Кредит 60
— 36 рублей – на основании приложенного отчета копии счета-фактуры от оценочной организации отражен НДС по услугам оценки;

Дебет 68.2 Кредит 19
— 216 рублей (180 + 36) – НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51
— 1516 рублей – агенту оплачено вознаграждение и компенсированы дополнительные расходы;

Дебет 62 Кредит 90
— 11 800 рублей – на момент перехода прав собственности признана выручка от реализации имущества;

Дебет 90 Кредит 68.2
— 1800 рублей – начислен НДС от реализации имущества;

Дебет 90 Кредит 41 (01)
— 6500 рублей – списана стоимость реализованного имущества.

Таким образом, у принципала на ОСНО формируются:

  • затраты для расчета налога на прибыль по услугам агента и компенсации его расходов;
  • «входной» НДС;
  • налоговая база по НДС в части выручки от реализации имущества;
  • налоговая база по налогу на прибыль как разница между доходами и расходами от операции по реализации имущества.

Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с принципалом и его контрагентами, документооборот по этим операциям.

При УСНО учет будет несколько проще. Сначала формируем доходы и расходы, не начисляя НДС и включая «входной» НДС в расходы, либо вообще учитываем только доход от выбытия имущества, если используем в качестве налоговой базы по УСНО только доходы.

Участие в расчетах

Рассмотрим еще один пример, когда агент продает товары принципала и при этом участвует в расчетах.

Дебет 45 Кредит 41
— 20 000 рублей – товары переданы агенту для реализации (акт или ТОРГ-12);

Дебет 44 Кредит 60
— 1000 рублей – на основании отчета агента отражены расходы на вознаграждение;

Дебет 19 Кредит 60
— 180 рублей – на основании отчета и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению;

Дебет 90 Кредит 45
— 10 000 рублей – по данным отчета и копий документов на продажу товару отражена себестоимость реализованной продукции;

Дебет 62 Кредит 90
— 17 700 рублей – на основании отчета и копий отражена выручка от продаж;

Дебет 90 Кредит 68.2
— 2700 рублей – начислен НДС от реализации товаров;

Дебет 60 Кредит 51
— 1180 рублей – агенту оплачено вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 62
— 17 700 рублей – от агента получены денежные средства за реализованные товары.

Резюме по принципалу

Отчет агента и прилагаемые к нему документы не менее важны для принципала, так как на их основании формируется не только доходная, но и расходная составляющая бухгалтерского и налогового учета, а также НДС, принимаемый к вычету. Независимо от разновидности агентского договора, учет основной сделки и агентского вознаграждения должен быть организован у принципала раздельно.

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Агентский договор ндс с аванса

1. Кто уплатит НДС?

Конечно, эта тема не нова, и на нашем сайте не раз появлялись статьи, посвященные тонкостям учета и налогообложения посреднических операций – например:
— «Агент и принципал: учет платежей»;
— «Спорные ситуации по посредническим договорам»;
— «Неизбежные проводки при агентском договоре».

Однако будет не лишним вернуться к данной проблеме еще раз.

Для начала разберемся с тем, кто же должен платить НДС с полученного аванса (предполагая, что и посредник, и комитент или принципал находятся на общем режиме налогообложения).

Гражданский кодекс РФ прописывает, что все имущество, которое посредник получает в ходе исполнения договора – в том числе и деньги, полученные посредником от покупателей в оплату или в качестве предоплаты за продукцию, товары, услуги комитента или принципала) – являются собственностью не посредника, а именно комитента или принципала. Именно поэтому согласно подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в составе доходов для целей исчисления налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору (конечно, кроме посреднического вознаграждения).

В случае получения авансов и предоплат согласно п. 1 ст. 167 НК РФ в этом периоде возникает обязанность по уплате НДС. Причем раз полученный аванс признается собственностью комитента или принципала, именно у него возникает обязанность уплатить НДС с аванса – как разъяснено в письме ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/[email protected], датой получения оплаты в данном случае считается момент поступления денег на счет или в кассу посредника. Поэтому, получив соответствующее извещение от посредника, комитент или принципал должен выписать счет-фактуру на сумму аванса (предоплаты) и зарегистрировать его в книге продаж. А в момент отгрузки той продукции или тех товаров, в счет оплаты которых была получена предоплата, будет вновь сформирована налоговая база и НДС, уплаченный с аванса, будет предъявлен к вычету (на основании п. 8 ст. 171 и п.6 ст. 172 НК РФ).

Означает ли это, что посреднику ни при каких условиях не нужно платить НДС с полученных авансов и предоплат? К сожалению, это не совсем так – все зависит от того, как именно сформулированы условия о посредническом вознаграждении в договоре.

В случае, если договором между посредником и комитентом или принципалом предусмотрено, что посредническое вознаграждение удерживается посредником самостоятельно в виде некоторого процента от поступающих от покупателей сумм, в том числе и с полученных авансов, у посредника в момент получения предоплаты тоже возникает обязанность начислить и уплатить НДС. Но не со всей суммы полученного аванса, а только с той ее части, которая соответствует доле его посреднического вознаграждения.

А вот если в посредническом договоре прописано, что услуга посредника считается оказанной только после того, как комитент или принципал утвердит отчет посредника, в котором фиксируется сумма посреднического вознаграждения, удерживаемого уже после утверждения данного отчета из сумм, поступивших от покупателей в оплату за отгруженную им продукцию или товары, начислять НДС с полученных авансов посреднику не придется совсем.

2. Учет аванса у посредника и комитента (принципала)

Итак, как мы выяснили, все, что получает посредник, является собственностью комитента или принципала. Именно поэтому п. 3 ПБУ 9/99 исключает поступления от покупателей в пользу комитента или принципала на счета и в кассу посредника из доходов посредника. Выручкой посредника является только его посредническое (комиссионное, агентское) вознаграждение.

Сначала суммы полученных авансов у посредников отражаются в общеустановленном порядке – по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на отдельном субсчете). Но одновременно с этой записью посредник делает еще одну – переводит сумму полученного аванса с дебета счета 62 в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчет, предназначенный для учета расчетов с комитентом или принципалом. Если он не производит удержания своего вознаграждения с сумм полученных авансов, эти две проводки делаются на одинаковые суммы. Если же часть полученного аванса согласно посредническому договору представляет собой вознаграждение посредника, ее учитывают отдельно и начисляют с нее НДС.

ООО «Коринна» заключило договор комиссии с ЗАО «Рубикон», в соответствии с которым ООО «Коринна» выступает в качестве комиссионера. В январе 2008 года на расчетный счет ООО «Коринна» от одного покупателя поступил аванс за продукцию ЗАО «Рубикон» в сумме 100 000 рублей.

Рассмотрим два варианта:

Вариант 1 – договором комиссии установлено, что посреднические услуги считаются оказанными после утверждения отчета комиссионера, и посредник, участвующий в расчетах, не производит удержания вознаграждения из сумм поступивших предоплат и авансов.

В этом случае бухгалтер ООО «Коринна» сделает в январе такие записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62, субсчет «Полученные авансы»
— 100 000 руб. – поступила предоплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62, субсчет «Полученные авансы» КРЕДИТ 76, субсчет «Расчеты с комитентом»
— 100 000 руб. – отражена задолженность перед комитентом по поступившей в его пользу предоплаты.

Вариант 2 – договором комиссии установлено, что посредник, участвующий в расчетах, самостоятельно производит удержания вознаграждения, составляющего 10% от полученных от покупателя сумм, в том числе и из сумм поступивших предоплат и авансов.

В этом случае бухгалтер ООО «Коринна» сделает в январе такие записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62, субсчет «Полученные авансы»
— 100 000 руб. – поступила предоплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62, субсчет «Полученные авансы» КРЕДИТ 76, субсчет «Расчеты с комитентом», аналитический счет «Авансы за посреднические услуги»
— 10 000 руб. (100 000 руб. х 10%) – отражен аванс в счет оказания посреднических услуг, удержанный при получении предоплаты от покупателя;

ДЕБЕТ 62, субсчет «Полученные авансы» КРЕДИТ 76, субсчет «Расчеты с комитентом», аналитический счет «Расчеты по перечислению средств, принадлежащих комитенту»
— 90 000 руб. – отражена задолженность перед комитентом по поступившей в его пользу предоплаты;

ДЕБЕТ 76, субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68
— 1525 руб. ((10 000 руб. х 18) : 118) – начислен НДС с суммы аванса в счет посреднического вознаграждения.

Комитент или принципал, получив извещение о поступившей предоплате от посредника, должен отразить данные операции в учете. Сумма предоплаты отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на отдельном субсчете) в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет, предназначенный для учета расчетов с посредником). Таким образом, по дебету счета 76 числится задолженность посредника по перечислению принадлежащей комитенту или принципалу суммы, полученной от покупателя.

Рассмотрим пример 1 с точки зрения комитента – ЗАО «Рубикон». Операции, связанные с получением комиссионером предоплаты, отражаются такими записями:

ДЕБЕТ 76, субсчет «Расчеты с комиссионером» КРЕДИТ 62, субсчет «Полученные авансы»
— 100 000 руб. – поступила на счет посредника предоплата от покупателя;

ДЕБЕТ 76, субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68
— 15 254 руб. ((100 000 руб. х 18) : 118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

ДЕБЕТ 76, субсчет «Расчеты с комиссионером», аналитический счет «Расчеты по суммам, полученным от покупателей» КРЕДИТ 62, субсчет «Полученные авансы»
— 100 000 руб. – поступила на счет посредника предоплата от покупателя;

ДЕБЕТ 76, субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68
— 15 254 руб. ((100 000 руб. х 18) : 118) – начислен НДС с суммы предоплаты;

ДЕБЕТ 76, субсчет «Расчеты с комиссионером», аналитический счет «Авансы за посреднические услуги» КРЕДИТ 76, субсчет «Расчеты с комиссионером», аналитический счет «Расчеты по суммам, полученным от покупателей»
— 10 000 руб. – отражен аванс в счет оказания посреднических услуг, удержанный посредником при получении предоплаты от покупателя.

3. Если посредник и комитент (принципал) на «упрощенке»

В завершение посмотрим, как формируются доходы у посредников и комитентов или принципалов, применяющих «упрощенку», в случае получения посредниками авансов от покупателей.

Здесь нужно учитывать, что при упрощенной системе налогообложения доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть на дату фактического поступления денежных средств в кассу или на счет организации. Поэтому у комитента или принципала доход будет признан только тогда, когда деньги от посредника поступят на его счет. Это подчеркивается и в письме УФНС по г. Москве от 1 декабря 2005 г. № 18-11/3/88099.

Иными словами, в день получения денег посредником никаких доходов у комитента (принципала) – «упрощенца» не возникает. Например, если посредник получил аванс от покупателя в декабре 2007 года и перечислил соответствующую сумму на счет комитента (принципала) уже в январе 2008 года, бухгалтер организации-комитента (принципала) должен включить данную сумму в доходы только в январе 2008 года.

Посреднику же надо учесть, что правила ГК РФ и главы 25 НК РФ – а именно, подп. 9 п. 1 ст.251 НК РФ – действуют и в том случае, если он на «упрощенке». А потому его доходом считается только его посредническое вознаграждение, а не все суммы, поступающие от покупателей. Это подчеркивается в целом ряде писем Минфина России – например, в письмах от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/204 и от 05 июня 2007 г. № 03-11-04/2/160.

Однако, учитывая кассовый метод признания доходов, решение о том, когда именно признавать доход в виде комиссионного вознаграждения с суммы полученного аванса, опять зависит от условий договора, но несколько в ином ракурсе, чем решение о начислении НДС.

В случае, если посредническим договором предусмотрено, что посредник не имеет права удерживать свое вознаграждение из сумм, причитающихся комитенту или принципалу – иными словами, если он должен полностью перечислять все поступающие от покупателей средства на счет комитента или принципала, а после утверждения отчета и определения суммы посреднического вознаграждения комитент или принципал сам перечисляет сумму вознаграждения на счет посредника – доход посредника в виде его вознаграждения будет признаваться в тот день, когда соответствующая сумма денег поступит на счет посредника от комитента или принципала. А в момент получения авансов и предоплат – как и в момент получения оплаты за уже отгруженную продукцию – посредник никаких записей в Книге учета доходов и расходов не делает.

Если же в посредническом договоре прописано, что посредник удерживает свое вознаграждение – независимо от того, когда именно он это делает: уже после утверждения отчета или по мере получения денег от покупателей – в момент поступления аванса в кассу или на расчетный счет посредника он должен признать и отразить в Книге свой доход, но не на всю сумму поступившего аванса, а в соответствующей доле исходя из установленного договором размера его посреднического вознаграждения.

Отражение предоплаты, полученной по агентскому договору

Да, это не ваша предоплата.

От того, что по «Поступлению на р/сч» с видом операции «Оплата покупателя» формируется проводка Д51 К62.02 по авансу, ничего более не происходит. Чтобы тема по НДС с аванса возникла, нужно как минимум ввести принудительно СФ-ру на аванс(!) Не делайте этого. В чем дело-то?

Это ваше представление. Вовсе не из-за этого. Просто вам трудно перестроить логику мышления.

Ничего автоматом не формируется! Я выше писала об этом. У вас предубеждение в голове. Ничем не подтверждённое.
Постарайтесь заново проанализировать, что, как и когда вы вводите в базу. Если вы в 1С.7.7 не вносили СФ-ры на аванс, то зачем в «8»-ке так делаете? Мало того, вы ранее писали, что у вас УСН. Ну, и где логика? если вы не плательшик НДС. И если вы не обязаны их выставлять за комитента, как сами выше написали?! Правда, я думаю, что как налоговый агент вы всё-таки должны СФ-ры выписывать (за комитента), но не включать их в Книгу продаж (вы же её не ведёте, УСН-щики), а просто регистрировать.

Не ставьте покупателей на сч76, ставьте на сч.62.
Но даже если покупателям всё равно, какой товар вы им продаёте: собственный или колмитента, то ВАМ далеко не всё равно должно быть(!) ВЫ обязаны вести раздельный учет собственного и несобственного имущества! У вас совершенно разная налоговая база должна формироваться по продажам своего товара (доходы с общей выручки) и чужого (только комиссия). Вы обязаны так организовать документооборот и учет, чтобы и вам, и проверяющим было наглядно.
Я считаю, что для этого вам необходимо реализуемый товар разделять документами по реализации покупателям (собственный или нет). Тем более, покупателю, и вправду, всё равно, сколько ему отдадут накладных.

Что касается выписки СФ-р, вам нужно хорошенько разобраться в порядке выставления их, оформления их как налоговым агентом и учета только в Журналах выставленных и полученных СФ-р.


(Наташа! Вам, действительно, лучше навести порядок в голове. Пр-ма 1С не может этому помешать. /

Еще по теме:

  • Ассоциация юристов россии липецк Бесплатная юридическая помощь Консультационные центры бесплатной юридической помощи Для достижения уставных целей и реализации программ социального партнерства государства и […]
  • Права гражданина рф википедия Обязанности россиян согласно Конституции РФ. Справка Конституционные обязанности человека и гражданина – выраженные в конституционно-правовых нормах притязания конкретного государства к […]
  • Презентация по правам ребёнка начальные классы «Всемирный день прав ребёнка» 2 класс Автор: Липаева А.П. учитель начальных классов МОУ Школы 175 г.о. Самара. - презентация Презентация была опубликована 5 лет назад […]
  • Тест по коап рф Тесты - административное право Вопрос: 1. Кто имеет право производить административное задержание? Ответ: Административное задержание имею право производить должностные лица таможенных […]
  • Юриспруденция гражданское право что это Юриспруденция гражданское право что это Раздел 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Глава 1. ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА Глава 2. ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО Глава 3. ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО КАК НАУКА И […]