Договор аренды автомобиля без экипажа с директором

Рубрики Публикации

Учредитель и генеральный директор организации (в одном лице) планируют использовать свой личный автомобиль для нужд организации. При этом на автомобиле будет ездить другой сотрудник. При каких условиях можно будет затраты, связанные с содержанием автомобиля, максимально включать в расходы организации для целей налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Затраты, связанные с содержанием автомобиля, в рассматриваемой ситуации можно будет включить в расходы предприятия для целей налогообложения при заключении следующих договоров:
1) договора аренды транспортного средства без экипажа;
2) договора безвозмездного использования автомобиля (ссуды).
При этом наиболее целесообразным видом договорных отношений между предприятием и учредителем (владельцем) автомобиля мы считаем аренду автомобиля без экипажа. Подробности приведены ниже.

Обоснование позиции:
Поскольку за рулем автомобиля будет находиться сотрудник предприятия, не являющийся владельцем автомобиля, мы не рассматриваем такие варианты отношений между предприятием и учредителем, как выплата компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля или аренда автомобиля с экипажем, как неприменимые в рассматриваемой ситуации.

Аренда автомобиля без экипажа

В соответствии со ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. В силу ст. 645 ГК РФ арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.
Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, включающие и приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ) (ст. 646 ГК РФ). Соответственно, расходы, связанные с исполнением этой обязанности арендатора, могут распределяться между арендатором и арендодателем любым образом по соглашению сторон. Если соответствующего условия договор не содержит, эти расходы возлагаются на арендатора (абзац 2 п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Арендатор вправе учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780).
Факт арендных правоотношений можно подтвердить такими документами, как договор аренды (в силу положений ст. 643 ГК РФ договор должен быть заключен в письменной форме), акты приема-передачи имущества от арендодателя арендатору и обратно, соответствующие платежно-расчетные документы.
Предусмотренная договором аренды транспортного средства арендная плата относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 29.11.2006 N 03-03-04/1/806). В общем случае датой отражения арендной платы является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, если данное условие отсутствует, полагаем, расходы можно учесть в последний день отчётного периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Расходы на ГСМ могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом необходимо учитывать назначение используемого транспорта — такой вывод сделан в письме УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/035154. По мнению специалистов налогового ведомства, затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, в том числе затраты на приобретение ГСМ, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть списание расходов на ГСМ должно быть не только экономически обосновано, но и документально подтверждено. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15.10.2010 N 03-03-06/1/649.
При управлении транспортным средством арендатор должен иметь при себе и по требованию сотрудников полиции передавать им для проверки документы, перечисленные в п. 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090 «О правилах дорожного движения». Смотрите также п.п. 82, 83 Приказа МВД РФ от 02.03.2009 N 185 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по контролю и надзору за соблюдением участниками дорожного движения требований в области обеспечения безопасности дорожного движения». В числе таких документов указаны путевой лист и товаросопроводительные документы.
Основным документом для учета использования топлива являются путевые листы, которые не только обосновывают расходы на ГСМ, но и в целом подтверждают экономическую обоснованность и производственную направленность всех затрат, связанных с использованием автотранспорта (смотрите письма Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192, от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77, УФНС России по г. Москве от 30.06.2010 N 16-15/[email protected], от 22.02.2007 N 20-12/016776 и от 20.09.2005 N 20-12/66690).
В настоящее время организация вправе продолжать использовать унифицированные формы первичных учетных документов или утвердить самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов. Применяемые формы первичных учетных документов подлежат утверждению в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»).
Так, форма путевых листов для автотранспортных предприятий утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Кроме того, приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 утверждены обязательные реквизиты и Порядок заполнения путевых листов (далее — Приказ N 152). Поэтому при самостоятельной разработке организацией путевого листа, содержащего необходимые реквизиты первичного учетного документа в соответствии с п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, можно воспользоваться Приказом N 152 (смотрите письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139308).
Ранее представители финансового и налогового органов считали, что в целях соблюдения требования об экономической обоснованности расходы на ГСМ необходимо было списывать согласно утвержденным нормам расхода топлива (письма Минфина России от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57, от 22.06.2010 N 03-03-06/4/61, ФНС России от 15.04.2008 N СК-6-5/281). Базовые нормы расхода ГСМ установлены Методическими рекомендациями «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (далее — Рекомендации), введенными в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
В своих же последних разъяснениях финансовое ведомство признает, что НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на ГСМ, и указывает на то, что налогоплательщик вправе (но не обязан) руководствоваться Рекомендациями при определении экономической обоснованности понесенных расходов (смотрите письма Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875, от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20097, от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).
Возможность признания в расходах для целей налогообложения затрат на ГСМ по арендованному автомобилю подтверждается и в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.09.2014 N Ф04-9923/14 по делу N А46-15928/2013.
Кроме арендной платы по договору аренды транспортного средства (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) и расходов на ГСМ, которые на основании путевых листов могут быть учтены как затраты на содержание служебного транспорта в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), предприятие-арендатор в целях налогообложения прибыли может учесть следующие расходы (письма Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-06/1/844, от 16.11.2011 N 03-03-06/1/763, от 15.10.2010 N 03-03-06/1/649, от 29.11.2006 N 03-03-04/1/806, УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/[email protected]):
— расходы на ремонт (п. 2 ст. 260 НК РФ (если арендуется амортизируемое имущество), пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (если арендуется имущество, не являющееся амортизируемым, например, в случае аренды транспортного средства у физического лица), письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/51, от 15.07.2009 N 03-03-06/1/470);
— затраты на приобретение запасных частей (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);
— расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 263 НК РФ, ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»);
— расходы на добровольное страхование транспорта (пп. 1 п. 1 ст. 263, п. 3 ст. 263 НК РФ);
— расходы на добровольное страхование гражданской ответственности при условии, что такое страхование:
а) является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями (пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ);
б) является условием ведения деятельности организации (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
На основании пп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду (арендная плата за использование автомобиля), являются объектом обложения НДФЛ. В случае, если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, организация, от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налогообложение физического лица, являющегося резидентом РФ, производится по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Выплаты физическому лицу, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не являются объектом обложения страховыми взносами (часть 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Безвозмездное использование автомобиля

В соответствии со ст. 423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного представления.
Соответственно, обязанности по уплате арендной платы при заключении такого договора не возникает. В то же время у организации, получившей имущество по договору безвозмездного пользования, безвозмездно полученные имущественные права будут признаваться внереализационными доходами в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ (письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/37, от 17.10.2005 N 03-03-04/4/63). Из п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 следует, что положения п. 8 ст. 250 НК РФ подлежат применению и при безвозмездном получении права пользования вещью, которое является имущественным правом.
При оценке доходов от безвозмездного пользования имущественными правами следует исходить из их рыночной цены на аналогичные имущественные права, т.е. из среднерыночной величины арендной платы за автомобиль такой же марки в соответствующем регионе. Из многочисленных разъяснений специалистов финансового ведомства следует, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (смотрите, например, письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-03-06/1/9966, от 01.10.2012 N 03-03-06/4/100, от 30.08.2012 N 03-03-06/1/444, от 18.05.2012 N 03-03-06/4/38, от 12.05.2012 N 03-03-06/1/243).
В письме Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/37 также указано, что в том случае, если имущество, полученное по договорам безвозмездного пользования, используется с целью извлечения дохода, расходы, связанные с использованием такого имущества (в частности, расходы по приобретению ГСМ), могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ (расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными). Порядок списания, экономического обоснования и документального подтверждения расходов на ГСМ будет аналогичным, как и при оформлении договора аренды автомобиля (рассмотрен в предыдущем разделе).
К расходам по содержанию автомобиля, которые обязан нести ссудополучатель-предприятие, не относится транспортный налог, так как обязанность по его уплате в соответствии с законом несет налогоплательщик, на имя которого зарегистрировано транспортное средство (пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 357 НК РФ, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2011 N Ф08-2936/11). Впрочем, это верно и при аренде автомобиля.
Таким образом, расходы на приобретение ГСМ и другие расходы по содержанию автомобиля могут быть учтены в целях налогового учета. При этом (в силу отсутствия арендной платы, то есть дохода учредителя) объект обложения НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды отсутствует.

Сравнение вариантов

Аренда автомобиля без экипажа позволит признать для целей налогообложения расходы на содержание автомобиля. Недостатком являются необходимость начисления арендной платы, перечисление ее собственнику автомобиля и удержание с нее НДФЛ 13%.
Безвозмездное использование автомобиля предприятием также позволит признать для целей налогообложения расходы на содержание автомобиля. При этом арендная плата и ее налогообложение отсутствуют. Однако при этом предприятие должно будет увеличить налогооблагаемую прибыль на среднерыночную величину арендной платы и начислить с нее налог на прибыль по ставке 20%.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Путевой лист;
— Энциклопедия решений. Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Форма и условия договора аренды транспортных средств;
— Энциклопедия решений. Сходство и различие договоров аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа;
— Энциклопедия решений. Аренда транспортного средства без экипажа;
— Энциклопедия решений. Безвозмездное пользование транспортным средством.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РКА Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

30 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор аренды автомобиля без экипажа с директором

Если сам будет управлять можете нарваться на ПФ и все налоги на зарплату. Договор аренды надо по умному составить. Когда проверял ПФ (до ЕСН) это была их любимая фишка.

Сделать договор аренды без экипажа? Или с экипажем и предусмотреть кроме арендной платы и еще и з/п как за водителя? Что безопасней?

Если у кого есть уже «надежно проверенный» договор аренды автомобиля и если его не жалко, скиньте пожалуйста мне на почтовый ящик [email protected]
Заранее спасибо.

Сама сейчас занимаюсь этим вопросом. И для себя определтила вариант договора безвозмездного использования автомобиля. Соответственно, транспортное средство переходит во владение организации (учитывается за балансом, т.к. право собственности сохраняется за сотрудником — ст. 689 ГК РФ). Поэтому фирма может учитывать не только расходы на ГСМ (ст. 695 ГК РФ, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), но и расходы по ремонту (текущему и капитальному), техобслуживанию, страхованию и так далее (ст. 695 ГК РФ, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Документальное оформление данных расходов будет в точности таким же, как и по собственному транспорту организации. То есть для учета расходов, помимо договора ссуды потребуются путевые листы, документы, подтверждающие приобретение ГСМ, услуг по стахованию и т.п.
Договор ссуды избавит организацию и от проблем с единым социальным налогом и НДФЛ. Ведь по договору ссуды никаких выплат за предоставление машины в пользу сотрудника не производится (он может получать более высокую зарплату чем та, которую ему установили бы при работе на автомобиле организации). Соответственно базы для начисления налога не возникает.

Надо отметить, что заключение договора ссуды не исключает возможность использования сотрудником автомобиля и в свободное от работы время. Для этого нужно всего лишь оформить приказ по организации, на основании которого управлять данным автомобилем поручается работнику, являющемуся его собственником. Кроме того, желательно указать в приказе (или в ином внутреннем документе организации), что машина не обязательно должна храниться в месте нахождения организации. Это позволит сотруднику забирать машину после работы и на выходные.

Договор аренды автомобиля без экипажа с директором

Не, ну давайте я заключу договор аренды с каждым сотрудником и больше никаких документов, подтверждающих поездки. И начну ему делать выплаты без страховых взносов.

PS Меня сегодня довольно жестко спросили — почему я не практикую. На что я чистосердечно ответила — не выдерживаю. И денег мне никаких не надо, вот до такой степени.

да путевой лист обязателен, это основание списания бензина, который никто не показывает на фирме.
А компенсацию можно выдать и такую-же как арендную плату, только обосновать ее. И налогами не облагается, только вот затраты не увеличивает.

они бензин и не списывают. я и предложила переделать договор и включить сумму ГСМ в сумму арендной платы (по аналогии аренды и коммунальных платежей).
а компенсацию можно взять для прибыли только нормированно, а аренду — всю.

Подскажите, пжл. Аренда а/м без экипажа. Арендуем а/м №1 у жены директора — ездит сам директор, а/м №2 у нач.участка — ездит сам нач.участка. У директора и нач.участка разъездной характер работы, в труд.договоре и должн.инструкции про это нет ни слова.Путевые листы категорически отказываются писать, но и ГСМ НЕ СПИСЫВАЕМ. Арендная плата, с нее НДФЛ, каждый месяц акт выполненных работ и все. Пишу приказ на закрепление работников на арендованные а/м. НО ЗАКРЕПЛЕНИЕ а/м ЗА РАБОТНИКОМ АРЕНДОВАННОГО(ПО СУТИ СЛУЖЕБНОГО) АВТОМОБИЛЯ НЕ ОЗНОЧАЕТ ИСПОЛНЕНИЯ ИМ ОБЯЗАННОСТЕЙ ВОДИТЕЛЯ ЭТОГО А/М. Вопрос: машины есть, водитель неизвестно кто, ездила ли по факту не понятно (т.к. нет путевого листа, хотя и есть акт вып.работ)- а не снимут ли у меня эти расходы. чего-то не хватает.

Здравствуйте. Начнем с того что все расходы в налоговом учете должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. п. 1 ст. 252 НК РФ То есть только при таких условиях ваши расходы можно взять на уменьшение прибыли. Что касается акта: Такой документ нужно составлять, только если это предусмотрено договором аренды. Периодичность составления тоже прописывают в договоре – ежемесячно, ежеквартально или еще реже. Если же в договоре нет ни слова про акт, то учесть расходы можно и без него. Данную точку зрения разделяют в Минфине России (письма от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763).

Что касается других документов подтверждающих затраты: затраты арендатора, произведенные по договорам аренды транспортных средств, в том числе затраты на приобретение им топлива для обеспечения работы данных автомобилей исходя из их фактического пробега, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ

В Вашей ситуации не имеют документального подтверждения как расходы на ГСМ, так и сам факт использования арендованных автомобилей в производственных целях (путевые листы не оформляются), поэтому претензии к расходам, возникающим по договорам аренды автомобилей, у работников налоговой службы обязательно возникнут

да не может быть здесь аналогии, т.к. офис никуда не ездит

Есть прямая норма :biggrin:

Статья 646. Обязанность арендатора по оплате расходов на содержание транспортного средства
Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Внесите в трудовой договор сотрудников, которые водят арендованные автомобили, следующие пункты:

1. В порядке совмещения должностей директор (или др.должность) постоянно выполняет обязанность водителя без заключения отдельного трудового договора.
2. В целях исполнения функций водителя директор руководствуется должностной инструкцией водителя легкового автомобиля.
3. Сумма вознаграждения (имеется в виду оклад сотрудника на основной должности) включает в себя оплату за исполнение основных функций и вознаграждение за совмещение обязанностей водителя.

Делаете приказ, в котором оговариваете ,кто из сотрудников каким авто пользуется. Делаете приказ, в котором обосновываете нормы расхода топлива (правда, сейчас это не обязательно, смотрите сами). В путевом листе расписываете маршруты.
И фсе. )))) Это у вас будет договор аренды без экипажа. Не надо никаких сторонних сотрудников.

Есть прямая норма :biggrin:

Статья 646. Обязанность арендатора по оплате расходов на содержание транспортного средства
Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

А в договоре прописать : АРЕНДОДАТЕЛЬ несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности( это если он будет и водителем), а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ГСМ имеется ввиду); АРЕНДАТОР осуществляет управление а/м своими силами. ТАК. и далее уже » olga_v_s :Внесите в трудовой договор сотрудников, которые водят арендованные автомобили, следующие пункты:

1. В порядке совмещения должностей директор (или др.должность) постоянно выполняет обязанность водителя без заключения отдельного трудового договора.
2. В целях исполнения функций водителя директор руководствуется должностной инструкцией водителя легкового автомобиля.
3. Сумма вознаграждения (имеется в виду оклад сотрудника на основной должности) включает в себя оплату за исполнение основных функций и вознаграждение за совмещение обязанностей водителя.

Делаете приказ, в котором оговариваете ,кто из сотрудников каким авто пользуется. Делаете приказ, в котором обосновываете нормы расхода топлива (правда, сейчас это не обязательно, смотрите сами). В путевом листе расписываете маршруты.
И фсе. )))) Это у вас будет договор аренды без экипажа. Не надо никаких сторонних сотрудников.

Договор аренды автомобиля без экипажа с директором

Подскажите пож-та предоставляется ли вычет в следующей ситуации:

Директор сдает авто по договору аренды без экипажа ООО в котором работает, получает в этом ООО з\п и пользуется правом налогового вычета на ребенка в 1400р. Можно ли переносить этот вычет на договор аренды ТС при исчислении НДФЛ? Каким образов Вы делаете начисления по договорам аренды в 1С8.2. Заполняете ли полность все регистры касающиеся НДФЛ и карточки 2НДФЛ.

Доход у вас будет за месяц з/плата директора + договор (ГПХ) аренды транспортного средства- стандартный налоговый вычет *13%

Те делать вычет 1400 р по НДФЛ на договораренды не нужно.

Те делать вычет 1400 р по НДФЛ на договораренды не нужно.

Отдельно не нужно иначе у вас получится двойной вычет, программа должна считать доход путем сложения по одной ставке НДФЛ

Отдельно не нужно иначе у вас получится двойной вычет, программа должна считать доход путем сложения по одной ставке НДФЛ

А как по возможности сделать это в автоматичнском режиме?

Подскажите пож-та предоставляется ли вычет в следующей ситуации:

Директор сдает авто по договору аренды без экипажа ООО в котором работает, получает в этом ООО з\п и пользуется правом налогового вычета на ребенка в 1400р. Можно ли переносить этот вычет на договор аренды ТС при исчислении НДФЛ? Каким образов Вы делаете начисления по договорам аренды в 1С8.2. Заполняете ли полность все регистры касающиеся НДФЛ и карточки 2НДФЛ.

Аренда на 76 счете учитывается.

Аренда на 76 счете учитывается.

Это если, физ.лицо не является сотрудником организации, а так правильно аренду ТС учитывать на 73 счете «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Начисляю аренду по 70 счёту с кодом дохода 2400 (нужно проверить, чтобы не стояли галки на списке взимаемых страховых налогов (взносов)).

Всё рассчитыется и встаёт на свои места правильно, в т.ч. отражается правильно в справке 2НДФЛ.

Начисляю аренду по 70 счёту с кодом дохода 2400 (нужно проверить, чтобы не стояли галки на списке взимаемых страховых налогов (взносов)).

Всё рассчитыется и встаёт на свои места правильно, в т.ч. отражается правильно в справке 2НДФЛ.

ТЕ потом делаете операцию начисление зарплаты.

Это если, физ.лицо не является сотрудником организации, а так правильно аренду ТС учитывать на 73 счете «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

В этом случае я учитываю доход по 76 счёту, заведя контрагента — арендодателя. Вручную делаю проводки Д26-К76 (начисление аренды) и Д76-К68 (начисление НДФЛ).

ТЕ потом делаете операцию начисление зарплаты.

В этом случае я учитываю доход по 76 счёту, заведя контрагента — арендодателя. Вручную делаю проводки Д26-К76 (начисление аренды) и Д76-К68 (начисление НДФЛ).

А вы сами себе противоречите, так 70 или 76:)
Я говорю что правильно на 73 для сотрудников учитывать, но при этом этот доход не попадает в 2-НДФЛ, и при расчете налога приходится сумму НДФЛ в ручную корректировать:(

А вы сами себе противоречите, так 70 или 76:)
Я говорю что правильно на 73 для сотрудников учитывать, но при этом этот доход не попадает в 2-НДФЛ, и при расчете налога приходится сумму НДФЛ в ручную корректировать:(

70 счёт — если арендодатель является сотрудником предприятия.
76 счёт — если арендодатель левый чел.

Можно для сотрудников и на 73, но зачем потом лишнюю ручную работу делать? :(*

70 счёт — если арендодатель является сотрудником предприятия.
76 счёт — если арендодатель левый чел.

Можно для сотредников и на 73, но зачем потом лишнюю ручную работу делать? :(*

Это точно вот за это 1С-ков убить и надо, по идеи программа для расчета НДФЛ должна брать весь доход с одинаковой ставкой налога с любого счета.

Это точно вот за это 1С-ков убить и надо, по идеи программа для расчета НДФЛ должна брать весь доход с одинаковой ставкой налога с любого счета.

Пожалей 1С-ников, их и так убивать много есть за что. >)

А с 73 счёта правильно не удерживается НДФЛ автоматом, на него (73 сч) и так много всякой фигни безндфээльной пихается.:eek:

Энто я из вредности:p
Рассмотрим бухгалтерский учет аренды автомобиля без экипажа.

ООО «Оптовик» заключило договор со своим штатным сотрудником. Величина арендной платы по договору в месяц 20 000 руб.

Помимо этого, в отчетном периоде ООО понесло следующие предусмотренные договором расходы:

– на обязательное страхование гражданской ответственности на 1 год – 3500 руб.;

– текущий ремонт – 1500 руб.;

– ГСМ (приобретается водителем за наличный расчет) – 1000 руб.

Оценочная стоимость машины – 1 000 000 руб. (табл. 1).

Таблицу не получилось вставить 🙁
http://www.vkursedela.ru/article1515/

Пожалей 1С-ников, их и так убивать много есть за что. >)

А с 73 счёта правильно не удерживается НДФЛ автоматом, на него (73 сч) и так много всякой фигни безндфээльной пихается.:eek:

Сделал вручную через 73 счет + заполнил регистры по НДФЛ( аналогично 70 счета)- при формировании все 2НДФЛ ОК!
СПАСИБО за помощь, коллеги.

Добрый день! Помогите. Начисляю аренду директору и зарплату за вождение в бух. через начисление зарплаты, формируются проводки Дт26 Кт76 — 4023,00 аренда, Дт26 Кт70 575,00 зарп. НДФЛ — должен быть Дт76 Кт68-1 — 523,Дт70 Кт 68-1 75. программа считает как-то странно сумму НДФЛ 1195,00. Или ее нужно в ручную скорректировать. и так каждый месяц не понятно какие суммы. Делала ручные проводки в справку 2НДФЛ тогда сумма не попадает. Запуталась совсем. Помогите советом как сделать правильно.

Если аренда и з/плата начисляется сотруднику, делай всё через 70 счёт, только коды доходов ставь разные. 1С будет правильно считать доход и НДФЛ нарастающим итогом, и справки правильные всегда будут.

Аренда автомобиля у директора ООО

Цитата: Возможно ли, чтобы генеральный директор ООО брал в аренду автомобиль у себя?
Вопрос:

Возможно ли, чтобы генеральный директор ООО брал в аренду автомобиль у себя?

Договор аренды транспортного средства без экипажа будет удостоверен подписями одного и того же лица, но от имени разных сторон, при этом необходимо обратить внимание на следующее:
данная сделка должна быть одобрена решением общего собрания участников общества, исключение составляют общества (ООО), состоящие из одного участника, который одновременно осуществляет функции единоличного исполнительного органа данного общества.

Согласно ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. Следовательно, действия органов юридического лица, направленные на установление, изменение или прекращение прав и обязанностей юридического лица, признаются действиями самого юридического лица.
Как разъяснил Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 06.12.2005 N 9341/05 по делу N А06-586-14/03, органы юридического лица не могут рассматриваться как самостоятельные субъекты гражданских правоотношений и, соответственно, выступать представителями юридического лица.
В соответствии со ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
Сторонами данного договора является арендодатель и арендатор. Арендодателем по данному договору выступает физическое лицо, а арендатором юридическое лицо в лице генерального директора.
Таким образом, договор аренды транспортного средства без экипажа будет удостоверен подписями одного и того же лица, но от имени разных сторон, при этом необходимо обратить внимание на следующее.
Согласно ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» сделки, в совершении которых имеется заинтересованность лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества, должны быть одобрены решением общего собрания участников общества, исключение составляют общества (ООО), состоящие из одного участника, который одновременно осуществляет функции единоличного исполнительного органа данного общества.
Без получения указанного выше согласия на заключение такой сделки договор аренды может быть признан впоследствии недействительным.
Кроме того, в силу пп. 7 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа, признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения.
При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 настоящей статьи (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). При этом сделка относится к контролируемым, если удовлетворяет критериям, установленным в ст. 105.14 НК РФ.
Консультант плюс 09.06.2012

Цитата: Как правильно оформить договор аренды автомобиля
29.07.2011

Часто сотрудники используют личные транспортные средства на блага компании. Как правильно оформить договор аренды транспортного средства?
Договор аренды автомобиля регулируется статьями 642–648 Гражданского кодекса («Аренда транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации, или проще: «Аренда без экипажа»). Согласно ГК такой договор должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока, однако регистрировать его, в отличие от договора аренды недвижимости, не надо.

Самое привлекательное условие для компании в такой форме сотрудничества с водителем на личном авто прописано в статье 646 ГК: «Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией». Расходы в связи с эксплуатацией – это не только ГСМ; это и мойка, и ТО, и текущий ремонт, и страхование, и возмещение вреда, причиненного автомобилю. Однако стороны могут перераспределить обязанности по содержанию и эксплуатации арендованного автомобиля по своему усмотрению. Достаточно прописать в договоре, кто какие расходы несет.

Для того чтобы договор не вызвал претензий со стороны контролирующих органов, необходимо соблюсти ряд условий. По нашему мнению, заключению договора должен предшествовать приказ, в котором обосновывается необходимость аренды (например, обеспечение бесперебойной работы какой-либо из служб компании и т. п.) и дано поручение юристу или иному ответственному лицу подготовить проект договора.

Напомним, что сдавать имущество в аренду имеет право только его собственник либо лицо, уполномоченное законом или опять же собственником (ст. 608 ГК РФ). Это значит, что для признания расходов арендатора работник, сдающий в аренду свой автомобиль, должен представить организации документы, подтверждающие его право владения на машину. Такой бумагой является паспорт транспортного средства (ПТС). В период действия договора аренды в компании должна храниться его копия.

Кроме того, сотрудник должен передать фирме:

свидетельство о регистрации автомобиля;
талон техосмотра;
страховой полис, если риски застраховал сам сотрудник.

После издания приказа и определения кандидатуры арендодателя стороны согласовывают условия аренды и составляют договор.
Договор обязательно должен содержать следующие данные:

марку машины;
год выпуска;
цвет;
номер кузова и двигателя;
государственный регистрационный номер.

Если в договоре аренды эти данные отсутствуют, то он не считается заключенным (ч. 3 ст. 607 ГК РФ). Также стороны указывают восстановительную стоимость автомобиля по состоянию на момент его передачи арендатору. Она определяется по договоренности.

В договоре следует прописать порядок, условия и сроки внесения арендной платы. Как правило, она вносится ежемесячно в виде фиксированного платежа (подп. 1 ч. 2 ст. 614 ГК РФ). Можно установить и иной порядок, например, в зависимости от времени работы, пробега, количества выездов (ст. 614 ГК РФ). Если арендная плата установлена в твердой сумме, то ее размер может изменяться только по соглашению сторон и не чаще одного раза в год (ч. 3 ст. 614 ГК РФ).

При передаче автомобиля обязательно составляется акт приема-передачи. Его можно оформить произвольно или использовать форму № ОС-1, утвержденную постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7. В акте надо указать характеристики передаваемого автомобиля, его согласованную стоимость, пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра. Возврат арендуемой машины работнику также оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ, арендная плата принимается в расходы для определения налогооблагаемой базы, поэтому для компании очень привлекательно ее увеличивать. Однако существует позиция Минфина по данному вопросу. В ведомстве считают, что «при принятии решения о размере арендной платы за автомобиль организация должна руководствоваться ценами, сложившимися в данном регионе» (письмо Минфина от 19 августа 2005 г. № 03-11-04/2/52). На практике определить рыночную стоимость будет сложно, и для организации в этом случае важно, что в соответствии с пунктом 6 статьи 108 НК обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Все неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в его пользу.

При исчислении налога на прибыль арендная плата учитывается в сумме фактических затрат в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой отражения арендной платы является день расчетов, предусмотренный в договоре, или последний день отчетного периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на прибыль уменьшают обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Экономическую оправданность легко обосновать – она указана в приказе, о котором говорилось выше.

Документами, подтверждающими использование арендованного транспортного средства в производственной деятельности организации-арендатора, письмом УФНС по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.1 названы:

приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками;
заявки на использование арендованных автомобилей;
копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения автомобилей и время их эксплуатации.

Особо заостряем ваше внимание на оформлении путевых листов, так как этот документ будет являться оправдательным и для разных расходов. Существует приказ Минтранса от 18 сентября 2008 г. № 152, который устанавливает обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов.

В письме от 25 августа 2009 г. № 03-03-06/2/161 представители финансового ведомства изложили свою позицию: путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, утвержденные вышеуказанным приказом, может являться оправдательным документом. Не отменена также унифицированная форма этого документа, утвержденная постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. № 78. Таким образом, арендатор имеет выбор:

либо применять типовые межотраслевые формы путевых листов, утвержденные постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. № 78, с особым контролем наличия в них реквизитов, названных в приказе Минтранса № 152 (разрешается дополнять унифицированные формы необходимыми реквизитами);
либо разработать собственную форму путевого листа с соблюдением требований приказа Минтранса № 152 (см. ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Не забудьте подтвердить

Расходы на обслуживание и эксплуатацию автомобиля можно подтвердить следующими документами:

путевыми листами (письмо Минфина от 25 августа 2009 г. № 03-03-06/2/161);
талонами на бензин, счетами-фактурами и товарными накладными, выданными топливной компанией;
картами и договорами с нефтяной компанией на обслуживание автомобилей организации на ее заправках; отчетами держателя топливной карты о движении горючего;
кассовыми чеками;
актами выполненных ремонтных работ, дефектной ведомостью, сметами работ, накладными, заказ-нарядами и т. п.;
квитанциями установленного образца об оплате услуг автостоянки, автомойки и т. п. (в чеке ККТ или товарном чеке должны быть указаны марка и государственный регистрационный номер машины, которая обслуживалась (письмо УФНС
по г. Москве от 12 апреля 2006 г. № 20-12/29007).

Для подтверждения расходов на страхование понадобятся:

договор страхования автомобиля;
копия лицензии страховой компании на осуществление данного вида страхования;
квитанция на получение страховой премии (взноса) (форма № А-7), утвержденная приказом Минфина от 17 мая 2006 г. № 80н, – при расчетах наличными деньгами (письмо УФНС по г. Москве от 13 июня 2007 г. № 22-12/056558);
Кассовые чеки и чеки, выдаваемые при совершении операций с использованием пластиковых карт.

Из выплат физическим лицам, производимым в связи с действием договора аренды автомобиля без экипажа, НДФЛ облагаются:

арендная плата в пользу арендодателя (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ);
заработная плата водителя арендованного автомобиля (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Подотчетные суммы не являются доходом физического лица, поэтому не являются объектом обложения НДФЛ.

Арендатор в данном случае выступает в роли налогового агента. Он должен удержать налог и уплатить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет работника (подп. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Согласно части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в ч. 1 п. 2 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

На основании части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Следовательно, арендная плата, выплачиваемая работнику по договору аренды транспортного средства без экипажа, не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование. Минздравсоцразвития в своем письме от 12 марта 2010 г. № 550-19 эту точку зрения поддержал.
Елена Харитонова, генеральный директор АКК «ЭКФИ» (ЗАО)

Еще по теме: