Двойной вычет на ребенка одному из родителей

Рубрики Публикации

Двойной вычет на ребенка не положен, если один из родителей находится в декретном отпуске

Специалисты Минфина России рассмотрели вопрос о предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере одному из родителей в ситуации, когда мать ребенка находится в декретном отпуске (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15618 «О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителю, на обеспечении которого находятся несовершеннолетние дети»). Финансисты пришли к выводу, что в данном случае оснований для получения стандартного налогового вычета в двойном размере у супруга не имеется.

Дело в том, что согласно требованиям налогового законодательства, стандартный вычет применяется к доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, за исключением дохода от долевого участия в организации (п. 3 ст. 210 НК РФ). Также финансисты напомнили и о других условиях для получения права на рассматриваемый вычет. Так, он предоставляется родителю, на обеспечении которого находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, получать вычет возможно до того месяца, в котором доход, налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, не превысит 350 тыс. руб.

Получается, что если родитель находится в отпуске по уходу за ребенком, то у него отсутствует доход, облагаемый по ставке 13%, а значит не соблюдается одно из условий для получения права на предоставление стандартного вычета. Таким образом, чиновники сделали вывод, раз права на вычет у одного из родителей нет, то и отказаться от него в пользу другого родителя, он не может.

Двойной вычет на ребенка одному из родителей при отказе от его получения вторым родителем.

14.11.2018 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Один из родителей ребенка вправе отказаться от «детского» вычета в пользу другого родителя. Это делается по договоренности между родителями и оформляется заявлением одного из них об отказе от получения вычета. Соответственно, родитель, в пользу которого произошел отказ, может претендовать на вычет в двойном размере (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Приведенное правило применяется ко всем предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычетам на детей, включая вычет на ребенка — студента дневного отделения вуза (см., например, Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/[email protected]).

Например, у супругов Б.Н. и Н.П. Сомовых есть общий ребенок 10 лет. Б.Н. Сомов отказался от положенного ему «детского» вычета в размере 1400 руб. в пользу супруги. Н.П. Сомова получает вычет на ребенка за себя и за мужа в общей сумме 2800 руб.

Важно отметить, что таким правом могут воспользоваться только родители ребенка (в том числе приемные). Отказаться от вычета в пользу лица, не являющегося родителем ребенка, нельзя (Письма Минфина России от 07.12.2011 N 03-04-05/5-1012, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

Например, у В.А. Семеновой есть ребенок от первого брака (12 лет), который не усыновлен ее нынешним мужем — М.А. Семеновым. Ребенок проживает с ними и находится на их обеспечении. Общих детей супруги не имеют, у М.А. Семенова своих детей также нет.

Каждый из супругов получает вычет на ребенка В.А. Семеновой в размере 1400 руб. (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем ни один из супругов не вправе отказаться от своего вычета в пользу второго.

В связи с этим возникает вопрос относительно размера вычета в такой ситуации: будет он равен сумме вычетов родителей, получаемых до отказа, или же удвоится вычет второго родителя, в пользу которого произведен отказ? По разъяснениям финансового ведомства правильным является первый вариант (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). Проиллюстрируем это на примере.

Например, у М.Ю. Медведева и Н.В. Новиковой есть общий ребенок 4 лет. Для супруги он является первым и единственным. У М.Ю. Медведева есть двое детей от предыдущего брака (10 и 12 лет), и он получает вычеты на троих детей в следующих размерах:

    • на первого ребенка (12 лет) — 1400 руб.;
    • на второго ребенка (10 лет) — 1400 руб.;
    • на третьего ребенка (4 года) — 3000 руб.

Н.В. Новикова вправе получать вычет только на общего с М.Ю. Медведевым ребенка в размере 1400 руб., поскольку для нее он является первым. Если она откажется от данного вычета в пользу супруга, он будет получать «детский» вычет в сумме 7200 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. + 1400 руб.).

Рассмотрим, в каком порядке родитель, в пользу которого произведен отказ, получает удвоенный вычет.

По общему правилу стандартный вычет на ребенка может быть предоставлен налогоплательщику (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ):

    • в течение года налоговым агентом либо
    • по окончании налогового периода налоговой инспекцией (при подаче декларации по форме 3-НДФЛ).

Этот порядок действует и в данной ситуации. Проанализируем каждый из вариантов.

1. Получение вычета у налогового агента.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает, в какой момент можно перераспределить «детский» вычет между родителями: обязательно это делать с начала налогового периода или же это можно осуществить в течение года? Учитывая отсутствие специальных положений, полагаем, что перераспределить вычет можно с начала любого месяца налогового периода.

Что касается порядка получения удвоенного вычета через налогового агента, ФНС России поясняет следующее (Письмо от 01.09.2009 N 3-5-04/[email protected]).

Родитель, который будет получать двойной вычет, подает своему налоговому агенту (работодателю) заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя (см. также Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/[email protected]).

См. образец заявления налоговому агенту о предоставлении двойного стандартного налогового вычета на ребенка в удвоенном размере (в связи с отказом от вычета второго родителя).

Кроме того, второй родитель подает этому же налоговому агенту заявление об отказе от вычета в произвольной форме, содержащее все необходимые персональные данные (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого он отказывается от вычета). Если этот родитель ранее пользовался данным вычетом у какого-либо налогового агента, он должен представить ему копию своего заявления об отказе.
См. образец заявления об отказе от получения вычета на ребенка (в пользу второго родителя), предоставляемого налоговому агенту родителя, в пользу которого произведен отказ.

На наш взгляд, процедура получения удвоенного вычета родителем через налогового агента может быть и иной. Отказывающийся от вычета родитель вправе подать своему налоговому агенту заявление в двух экземплярах с просьбой не предоставлять ему в соответствующем периоде вычет на ребенка. На втором экземпляре налоговый агент проставляет отметку о том, что на основании данного заявления вычет предоставляться не будет. Затем этот экземпляр направляется налоговому агенту другого родителя, который будет предоставлять вычет на ребенка в двойном размере.

Помимо того что контролирующие органы требуют подтвердить факт неполучения вычета вторым родителем, налогоплательщику придется подтвердить и право этого родителя на вычет. То есть налоговому агенту, который предоставляет удвоенный вычет, следует подать, в частности, документ, свидетельствующий о том, что отказавшийся от вычета родитель получает доход, облагаемый по ставке 13% , и этот доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб. (см., например, Письма УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 N 20-14/[email protected], от 22.07.2009 N 20-15/3/[email protected]). Таким документом может являться справка по форме 2-НДФЛ, выданная работодателем отказывающемуся от вычета родителю.

По мнению Минфина России, поскольку удвоенный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, соответствующую справку с места работы второго родителя нужно представлять ежемесячно (Письма от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640 (п. 2), от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).

В случае непредставления соответствующих документов может выясниться, что налогоплательщик использовал удвоенный вычет, не имея на него права (например, если второму супругу также предоставлялся вычет на ребенка). В этой ситуации налоговый агент, предоставивший удвоенный вычет, обязан будет произвести перерасчет НДФЛ с полученных налогоплательщиком доходов (Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).

2. Получение вычета у налогового органа.

Если удвоенный вычет заявлен по окончании налогового периода через инспекцию, то согласно разъяснениям контролирующих органов в налоговый орган представляются (Письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636, от 01.09.2009 N 3-5-04/[email protected]):

    • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
    • заявление второго родителя об отказе от вычета;
    • документы, подтверждающие право на вычет родителя, отказавшегося от данного вычета.
      Напомним, что за получением «детского» вычета можно обратиться в налоговую инспекцию в тех случаях, если налоговый агент предоставил вам вычеты в меньшем размере или вообще не предоставил, а также если вы получаете доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, которые не являются налоговыми агентами (п. 4 ст. 218 НК РФ).

По правилам, действующим с 1 января 2015 г., в расчет предельной суммы дохода, при которой сохраняется право на стандартные вычеты на детей (ребенка), включаются доходы, облагаемые по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 28 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

Таким образом, несмотря на то что в связи с отменой п. 4 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ для доходов, полученных в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, с 1 января 2015 г. увеличена до 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ), их сумма, как и прежде, не должна учитываться при расчете указанной предельной величины.

Двойной вычет на ребенка

Могу ли я получить двойной вычет на ребенка, если муж находится в местах лишения свободы?

Если мать-одиночка вступила в брак и отец не усыновил ребенка, имеет ли право мама на двойной вычет на ребенка?

Да она осталась матерью одиночкой по закону.

Доброго времени суток. Если мать-одиночка выходит замуж, то право на получение льгот у нее сохраняется. Если ребенок не усыновлен новым супругом, то автоматически происходит получение льгот и денежных пособий. И не прекращается это до установления отцовства или усыновления ребенка супруги. С уважением Г.А. Анинуда.

Если один супруг не работет, может ли второй супруг оформить двойной налоговый вычет на ребенка?

Здравствуйте уважаемый посетитель сайта, налоговый вычет на ребенка предоставляется только по месту работы одного из родителей. Поэтому второй супруг может оформить вычет в обычном размере.

Я разведена с мужем, он умер. Имею ли я право на двойной вычет на ребенка?

Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен некоторым работникам в двойном размере. Так, удвоенный вычет могут получать: единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ); родитель (приемный родитель), если он предоставил заявление об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Понятие «единственный родитель» в целях применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине: смерти; признания родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503); объявления родителя умершим (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246); того, что отцовство ребенка юридически не установлено (письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77), в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка не внесены в запись акта о рождении ребенка (ст. 17 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» и письмо Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516).

Да, Согласно статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации вправе получить стандартный вычет в двойном размере в такой ситуации.

Двойной налоговый вычет на ребенка имею я право на него если родной отец ребенка умер, но я выходила замуж, муж ребенка не усыновлял, а в 2014 году развелась. Сейчас другая работа и на налоговый вычет подаю только сейчас.

Здравствуйте, уважаемый посетитель нашего сайта! Если вы сейчас не замужем, а отец ребенка умер, то Согласно статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации вправе претендовать на налоговый вычет в двойном размере. P.S. Спасибо за обращение на наш сайт и удачи Вам в разрешении Вашего вопроса!

Могу ли я получить двойной налоговый вычет за ребенка инвалида, если супруга на своей работе откажется от вычета?

Да конечно если ваш супруг на работе отказаться от получения налогового вычета на ребенка. То вам будет положен на своей работе двойной налоговый вычет.

Здравствуйте. Да можете получить. Пп 4. П. 1 ст. 218 НК РФ Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Если супруга напишет отказ от получения стандартного налогового вычета на ребенка, вы можете использовать двойной налоговый вычет. Статья 218 Налогового кодекса.

Консультация юриста по телефону: 8800 505 9111. Звонок бесплатный.

Я получала на дочь налоговый вычет в двойном размере. Но при этом не учитывалось что это 4 ребенок. Могу ли я подать в организацию заявления на возврат налога или надо как то по другому. Вычет был в этом году, сейчас я там как месяц не работаю. Дети 28.26.21 и дочь 16 лет.

Можете подать в пределах срока исковой давности согласно ст. 196 ГК Рф. Общий срок составляет три года с момента когда лицо узнало о нарушенном праве.

Скажите мне полагается двойной вычет на ребенка, если в свидетельстве прочерк отца у ребенка, но я в браке, и муж не удочерял ребенка.

Доброго времени суток! Да вы имеете на это права потому что вы официально считаетесь матерью-одиночкой в отношении этого ребенка.

Добрый день, Мария! Согласно статье 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Поэтому при вступлении в брак Вы будете получать одинарный вычет, а не двойной.

На 1 ребенка вычет 1400 руб, я мать одиночка, положен ли мне двойной вычет?

• Здравствуйте, Если вы по документам действительно являетесь матерью одиночкой, можете получить вычет в двойном размере Желаю Вам удачи и всех благ!

Доброго времени суток! Как матери-одиночке вам положен двойной налоговый вычет в размере 2800 руб. Смотрите статью 218 Налогового кодекса.

Как правильно высчитать налоговый вычет двойной на ребенка?

— Здравствуйте, правильно его вам высчитает бухгалтер, мы ничего не высчитываем. Удачи вам и всего хорошего, с уважением юрист Лигостаева А.В. :sm_ax:

Доброго времени суток! Если ребенок единственный, налоговый вычет в двойном размере составит 2800 руб. Если ребёнок инвалид, вычет составляет 12000 руб.. Удачи вам и всего доброго.

Как получить двойной вычет на ребенка, если я вышла замуж, а ребенка так и не удочерили? (числилась матерью-одиночкой и получала 2-й вычет)

Доброго времени суток! В соответствии со ст.218 Налогового кодекса РФ — стандартные налоговые вычеты, налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Какие документы нужны, чтобы получить двойной налоговый вычет на ребенка 3-х лет одинокой матери? Кроме справки ф-25 из ЗАГСа, свидетельства о рождении и заявления?

Здравствуйте. Никаких. Для предоставления удвоенного вычета нужно свидетельство о рождении и подтверждение статуса «одинокой матери». Всего доброго. Спасибо, что выбрали наш сайт.

Отец ребенка лишен родительских прав по суду. Могу ли я получать двойной налоговый вычет на ребенка? Вы пишете: что «отец имеет право на получение налогового вычета, так как у него есть обязанность по содержанию детей, они находятся на его иждивении. Только в случае отказа отца от предоставления вычета по месту работы Вы сможете получить вычет в двойном размере». У меня вопрос: если данный отец официально не работает, стоит годами в центре занятости, и мы практически не получаем алименты (последние 200 руб были выплачены в качестве алиментов пол года назад), можно ли в данной ситуации получить двойной налоговый вычет на ребенка?

Доброго времени суток! Получить двойной налоговый вычет можете в том случае, если супруг напишет официальный отказ от получения вычета.

Отец ребенка лишен родительских прав по суду. Могу ли я получать двойной налоговый вычет на ребенка?

Да можете получит. Ст.218 нкрф. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Поскольку отец лишен родительских прав, следовательно получать у себя на работе вычет он не сможет, следовательно вы имеете право на двойной вычет.

Здравствуйте! В данном случае отец имеет право на получение налогового вычета, так как у него есть обязанность по содержанию детей, они находятся на его иждивении. Только в случае отказа отца от предоставления вычета по месту работы Вы сможете получить вычет в двойном размере. Удачи Вам!

Скорее всего отец не получает НВ по месту работы, а если получал то и будет получать — вряд ли его лишат такого права в любом случае берите справку по его месту работы что он не получает НВ — сможете получить за него. По своему месту работы.

Доброго времени суток! В соответствии со ст.218 НК РФ единственный родитель вправе получать стандартный налоговый вычет в двойном размере, для этого необходимо написать заявление работодателю и предоставить копию свидетельства о рождении и решение суда. Всего хорошего!

Родила 3 ребенка в браке. Но отец не записан. Имеет ли право на двойной вычет по ндфл на 3 ребенка.

Нет, не имеет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. (ст.218 НК РФ)

Организация мне не выплачивала двойной налоговый вычет в 2016 году на несовершеннолетнего ребенка, по причине, что они не знали что я вдова, могу ли я теперь получить с этого какие то деньги..

Можете получить вычет. Для этого подайте налоговую декларацию и документы на ребенка и на себя в налоговую инспекцию После ее проверки она даст вам вычет и вернет деньги вам на ваш счет.

Ст.218 нкрф— В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Я могу рассчитывать на двойной вычет на ребенка если отец умер.

Можете. Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен некоторым работникам в двойном размере. Так, удвоенный вычет могут получать: единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ); Понятие «единственный родитель» в целях применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине: смерти; признания родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503); объявления родителя умершим (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246); того, что отцовство ребенка юридически не установлено (письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77), в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка не внесены в запись акта о рождении ребенка (ст. 17 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» и письмо Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516).

Я получаю двойной вычет на ребенка и т.к. зарплата у меня маленькая, подоходный налог не плачу. В октябре пошла в отпуск и были начислены отпускные. Зарплата превысила 6000 рублей и с меня удержали налог. Всего общая сумма дохода составила 58842 руб. Вопрос: мне должны в следующем месяце вернуть удержанную сумму налога?

Никто корректно не ответит — процедурой расчетов занимается бухгалтерия, за ответом надо обращаться на бухгалтерский форум.

У меня опекаемый ребенок мне на него положен двойной или отдинарный налоговый вычет. Мама и папа умерли.

один только вычет

Сотрудница находится в разводе, бывший муж умер, пологается ли ей двойной налоговый вычет на ребенка!

нет не полагается

Положен ли мне двойной вычет ндфл на ребенка по зарплате, если отец не платит алименты и находится в розыске по алиментам? Выхожу из декретного отпуска (ребенку 2 года 11 мес)?

Здравствуйте! двойной вычет ндфл не положен.

Если я мать-одиночка, то мне положен стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере?

Здравствуйте. Нет, не положен.

Имею ли я право на двойной налоговый вычет как мать одиночка? В сидетельсве о рождении у ребенка в графе отец прочерк. Спасибо!

Здравствуйте! Имеете право, ст.218 НК РФ

Добрый день! да, имеете такое право

Находилась в разводе с мужем, в апреле бывший муж умер. Положен ли двойной вычет на ребенка и с какого месяца?

Здравствуйте! Да,положен двойной вычет с мая месяца.

У меня такой вопрос-ребенку почти 3 года. Хочу написать заявление н работе на налоговый вычет двойной. Мой и мужа. Муж официально нигде не устроен, на учете в центре занятости не стоит. Какие докмуенты от него нужны к моему заявлению. 2 вопрос-какие документы нужны для возврата вычета за прошлые годы?

Здравствуйте! За мужа вычет не получите,так как он не работает. За прошлые годы- справки 2 НДФЛ нужны, свидетельство о рождении. .

Как написать заявление о вычете на ребенка в двойном размере т.к я мать одиночка?

Так и пишите, «Прошу предоставить стандартный налоговый вычет в двойном размере в соответствии со ст 218 НК РФ в сумме 2800 руб.» Прикладывайте свидетельство о рождении ребенка, справку ЗАГС о том, что Вы являетесь единственным родителем. Если в графе отец прочерк, справка не нужна.

Скажите пожалуйста, как рассчитать двойной вычет на ребенка? Спасибо.

Вычет на детей в 2015-2016 году предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 тыс. рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. на первого и второго ребенка – 1400 рублей; на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей; на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

двойной вычет

вот статья.может быть пригодится.

Женщина разведена и ранее получала двойной стандартный вычет на детей (как одинокий родитель). Одиноким считался родитель, не состоящий в зарегистрированном браке. Действительно ли, что с 1 января 2009 года двойной вычет не положен в случае расторжения брака между родителями?

С 1 января 2009 года вступили в силу положения Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Указанный закон изменил порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере.

Так, новая редакция подпункта 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусматривает, что стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
— каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
— каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Действительно, как правомерно отмечено Вами, до 1 января 2009 года двойной вычет предоставлялся вдовам (вдовцам), ОДИНОКИМ РОДИТЕЛЯМ, опекунам или попечителям, приемным родителям. При этом одиноким родителем признавался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

С 1 января 2009 года налоговый вычет предоставляется в двойном размере ЕДИНСТВЕННОМУ РОДИТЕЛЮ (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В настоящее время ни Налоговый кодекс РФ, ни Семейный кодекс РФ не раскрывают понятия «единственный родитель».

В то же время Минфин России уже выпустил ряд писем, в которых попытался разъяснить, кого следует понимать под единственным родителем.

В частности, в письмах от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443, от 17.12.2008 N 03-04-06-01/374, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399 представители финансового ведомства отметили, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце).

При этом в письме Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443, разъяснено, что случаи, когда брак между родителями расторгнут или ребенок рожден у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не подпадают под действие абзаца восьмого пункта 2 статьи 1 Федерального закона N 121-ФЗ.

То есть налоговый вычет в двойном размере не предусмотрен в случае рождения ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке или разведенных. Эти лица не признаются «единственными родителями», следовательно, вычет должен предоставляться в одинарном размере (каждому из родителей).

Таким образом, учитывая позицию Минфина России, родительница, которая не состоит в зарегистрированном браке и на содержании которой находится ребенок, не является единственным родителем, соответственно, она не может претендовать на право получения двойного вычета. В данном случае вычет полагается в одинарном размере.

В то же время необходимо обратить ваше внимание на следующее.

Абзацем 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Таким образом, если вы получите от бывшего супруга заявление об отказе от получения налогового вычета, то Вы сможете воспользоваться правом на получение вычета в двойном размере (см. также письма Минфина РФ от 11.01.2009 N 03-04-08-01/1, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389).

В то же время отметим, что ни НК РФ, ни какие-либо другие нормативные акты не регламентируют процедуру отказа: нужно ли, например, уведомлять налоговые органы об отказе, должно ли заявление содержать какие-либо отметки лица, являющегося для «отказника» источником дохода (налогового агента), требуется ли подтверждать наличие у «отказника» доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% и т.д. Поэтому в настоящий момент трудно дать какие-либо практические рекомендации по оформлению заявления; целесообразно было бы дождаться соответствующих разъяснений контролирующих органов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов
Степовая Яна

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
Компания «Гарант», г.Москва

Двойной стандартный вычет на ребенка

Содержание:

Каждый гражданин Российской Федерации, получающий доход, облагаемый налогом по ставке 13% и имеющий на своем содержании ребенка (детей) вправе обратиться к работодателю, либо в налоговый орган с заявлением о предоставлении стандартного вычета (ст.218 НК РФ).

Он уменьшает размер дохода, с которого производится удержание подоходного налога.

Пример

У вас есть один ребенок. Заработная плата начислена в размере 46 789 рублей в январе 2017 года. При условии что вы — единственный родитель, из указанной суммы вычитается 2800 рублей (1400 — стандартный налоговый вычет на первого ребенка в двойном размере).

Получается 43989 руб. — доход, с которого удерживается налог величиной 13%. Далее расчет выглядит следующим образом: 43989 – 13% (5718,57 руб.) = 38270,43 + 2800 = 41070,43 руб. Именно в таком размере заработная плата подлежит выдаче на руки.

Если физическое лицо, осуществляет трудовую деятельность у нескольких работодателей, то вычет будет предоставлен по одному месту работы, по выбору работника.

Уменьшение дохода на сумму двойного вычета начинается с момента возникновения права на него и прекращается на общих основаниях, как и стандартный вычет, либо с момента вступления в брак единственного родителя.

Причины признания налогоплательщика единственным родителем

Гражданин признается единственным родителем, если:

  • в графе второго родителя стоит прочерк;
  • второй родитель безвестно отсутствует, и данный факт установлен судом;
  • второй родитель погиб, и есть свидетельство о смерти;
  • договор опеки, попечительства или приемной семьи заключался одним гражданином.

При расторжении брака родители не признаются единственными, так как в данном случае они оба обязаны участвовать в содержании своих детей, в том числе и путем выплаты алиментов (письмо Министерства финансов РФ от 10.02.2012 г. № 03-04-05/8-164), а значит, оба могут получать вычет.

Сумма двойного вычета единственному родителю

В 2018 году граждане, являющиеся единственными родителями, вправе получить вычет в следующих размерах:

  • на 1-го и 2-го ребенка — 2800 рублей;
  • на 3-го и последующих — 6000 рублей;
  • 24 000 рублей — в случае если у родителя несовершеннолетний ребенок до 18 лет имеет инвалидность или в возрасте до 24 лет обучается по очной форме, в том числе и в зарубежных учебных заведениях при этом ему установлена 1 или 2 группа инвалидности (письмо Минфина РФ от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4973).

Пример 1

Пример 2

Документы для получения стандартного вычета в двойном размере

Для получения вычета, нужно подать заявление работодателю в произвольной форме и приложить следующий пакет документов:

  • свидетельство о рождении, либо усыновлении (удочерении) всех детей;
  • справку из органа ЗАГС по установленной форме №25, если в свидетельстве о рождении указаны оба родителя, но отец записан со слов матери, не состоящей в браке;
  • свидетельство о смерти, когда для гражданина это послужило причиной возникновения права на двойной вычет;
  • решение суда со справкой о вступлении его в законную силу, в случае признания второго родителя безвестно отсутствующим;
  • постановление органа опеки и договор, если за вычетом обращается единственный опекун (попечитель) ребенка;
  • договор с единственным приемным родителем.
  • справку МСЭ об инвалидности (в случае установления ребенку инвалидности);
  • справку из образовательной организации (она представляется при достижении ребенком восемнадцатилетнего возраста, если он продолжает обучение очной формы). Если ребенок обучается за пределами РФ, то для получения на него вычета необходимо будет предоставить справку (либо иной документ), подтверждающий факт получения образования, переведенный на русский язык. На нем должен стоять «Апостиль», либо штамп о прохождении консульской легализации. Данная процедура проводится в странах, которые присоединились к Гаагской конвенции от 05.10.1961 года. К ним относится Италия, Великобритания, Германия и т.д. С некоторыми странами заключены договоренности, по которым, их документы принимаются без указанной выше процедуры легализации, например, страны СНГ, Кипр, США и т.п.
  • паспорт, подтверждающий, что единственный родитель не вступил в брак.
  • справку с предыдущего места работы о полученных с начала года доходах по форме 2-НДФЛ, если в течение налогового периода гражданин перешел к другому работодателю.

Еще по теме:

  • Не производился вычет на ребенка Вычет по НДФЛ на ребенка в конце года Как быть бухгалтеру, если работник не обратился за вычетом на ребенка? Должен ли бухгалтер применять вычет при расчете НДФЛ без заявления работника? […]
  • Свидетельство о государственной регистрации закон С сегодняшнего дня свидетельства о праве собственности на недвижимость выдаваться не будут Подтвердить свое право собственности на недвижимый объект теперь можно будет только выпиской из […]
  • Сроки регистрации сделки с недвижимостью Срок регистрации недвижимости в столице сокращен до 7 дней На официальном сайте Росреестра сообщается, что с 1 декабря 2016 года максимальный общий срок государственной регистрации прав на […]
  • Статья 2001 ук рф Уголовный кодекс (УК РФ) Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ С изменениями и дополнениями от: 27 мая, 25 июня 1998 г., 9 февраля, 15, 18 марта, 9 июля 1999 г., […]
  • Ст 23 1 коап Статья 23.1. Судьи 1. Судьи рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 5.1 - 5.26, частями 4 и 5 статьи 5.27, частью 5 статьи 5.27.1, статьями 5.37 - […]