Гтд при комплектация товара

Рубрики Публикации

Содержание:

Организация ввозит на территорию РФ из разных государств товары. А на территории РФ формирует из них наборы, которые продаются только в комплекте по единой цене. При этом характеристики созданного комплекта не отличаются от изначальных характеристик товаров. В документах покупателям организация обязана указать страну происхождения и номер ГТД, если товар — импортный. Как заполнить графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур в этом случае? Необходимо ли указывать страну происхождения и номер таможенной декларации в отношении каждого товара, входящего в набор (комплект) (у товаров, входящих в комплект, имеются разные номера ГТД, т.к. они поступили разными партиями)? Нужно ли ставить прочерки? Является ли созданный комплект новым товаром? Если да, то какую страну считать страной происхождения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При реализации на территории РФ наборов (комплектов), сформированных из товаров, ввезенных на территорию РФ из разных государств, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» можно ставить прочерки.
По нашему мнению, если набор (комплект), скомплектованный на территории РФ из товаров, ввезенных из других государств, реализуется как отдельный товар по определенной (единой) цене, то страной происхождения таких наборов (комплектов) является Российская Федерация. В таком случае, считаем, при реализации таких комплектов (наборов) в счетах-фактурах можно не отражать данные о стране (странах) происхождения входящих в набор (комплект) товаров, а также о номере (номерах) таможенных деклараций.

Обоснование позиции:
В силу п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ продавцы, являющиеся налогоплательщиками НДС, не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, реализация которого облагается НДС, должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.
В соответствии с пп.пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны страна происхождения товара и номер таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные пп.пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. При этом налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах (п. 5 ст. 169 НК РФ).
Согласно пп.пп. «к» и «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графах 10 и 10а «Страна происхождения (цифровой код, краткое наименование)» счета-фактуры указываются цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, а в графе 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры — номер таможенной декларации. При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Таким образом, в случае реализации товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в счетах-фактурах подлежат отражению данные о стране (странах) происхождения товаров, а также о номере (номерах) таможенных деклараций (письма Минфина России от 11.02.2015 N 03-07-09/5810, от 06.02.2015 N 03-07-08/5026, от 19.07.2012 N 03-07-09/68, письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798).
Согласно п. 1 ст. 58 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТК ТС) страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством таможенного союза. При этом в соответствии с п. 4 Правил определения страны происхождения товаров, являющихся неотъемлемой частью Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О единых правилах определения страны происхождения товаров» товар считается происходящим из данной страны, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товара произошло изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков.
Учитывая изложенное, Минфин России в письме от 26.12.2014 N 03-07-08/67893 приходит к выводу, что при реализации на территории РФ товара, являющегося набором, сформированным из товаров, ввезенных на территорию РФ из разных государств, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» можно ставить прочерки (смотрите также письмо Минфина России от 13.11.2009 N 03-07-09/58).
А в письме Минфина России от 05.02.2015 N 03-07-09/4572 специалисты делают заключение, поскольку определить страну происхождения семян и номера таможенных деклараций, на основании которых производилось их таможенное оформление, после смешения и упаковки не представляется возможным, указанные графы счетов-фактур не заполняются.
Из разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что при реализации на территории РФ наборов (комплектов), сформированных из товаров, ввезенных на территорию РФ из разных государств, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» можно ставить прочерки, если не представляется возможным определить страну происхождения и номера таможенных деклараций предметов, входящих в набор (комплект).
При этом, по мнению Минфина России, если в указанных графах счета-фактуры, составленного при реализации товаров, отражены несколько кодов и, соответственно, наименований стран происхождения товаров и несколько номеров таможенных деклараций, в которых указано количество товаров, относящихся к соответствующей таможенной декларации, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету (письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-09/60).
В то же время мы хотим обратить внимание на п. 4.1 Правил определения страны происхождения товаров, являющихся неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств (Ялта, 20.11.2009), где определено, в частности, что объектом применения критерия достаточной обработки (переработки) является тот или иной продукт, определяемый в качестве самостоятельного объекта классификации в соответствии с правилами классификации товаров по ТН ВЭД. В случае определения происхождения наборов продуктов объектом применения критерия достаточной обработки (переработки) рассматривается каждый отдельный элемент, входящий в состав набора. Соответственно, продукт, состоящий из группы элементов или собранный из ряда частей и классифицируемый в соответствии с положениями ТН ВЭД как единый товар, в целом рассматривается как объект применения критерия достаточной обработки (переработки).
То есть товар, представляющий собой набор (комплект), в целом рассматривается как единый товар, то есть объект применения критерия достаточной обработки (переработки). Из п. 1 ст. 58 ТК ТС следует, что если товары были подвергнуты достаточной обработке (переработке) на территории РФ, то страной происхождения товаров считается Российская Федерация. Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемом случае страной происхождения комплектов (наборов) (скомплектованных на территории РФ из товаров, ввезенных из других государств) является Российская Федерация. В таком случае, считаем, при реализации таких комплектов (наборов) в счетах-фактурах можно не отражать данные о стране (странах) происхождения товаров, а также о номере (номерах) таможенных деклараций.
При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименования товаров, а также ставку НДС и сумм этого налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (смотрите письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-07-08/67893).
Таким образом, считаем, что даже в случае выставления продавцом товаров счета-фактуры без отражения данных о стране (странах) происхождения товаров, а также о номере (номерах) таможенных деклараций в рассматриваемой ситуации покупатель сможет заявить вычет на основании такого счета-фактуры. В то же время мы не исключаем претензий со стороны налоговых органов.

К сведению:
При ввозе товаров на территорию РФ с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется, в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территории Таможенного союза (Республик Беларусь, Казахстан, Армения), в графах 10 и 11 следует проставлять прочерки (смотрите письма Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-14/88, от 03.12.2012 N 03-07-13/01-55).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российской коллегии аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

12 февраля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Гтд при комплектация товара

Добрый день. В счет-фактуре в торговле идет разбивка на ГТД, товар один, а приходы разные и ГТД разные.
Например,
Товар шт 2 169.49 338.98 — 18% 61.02 400.00 —— ——
в т.ч. шт 1 —— —— — — —— Китай 11
в т.ч. шт 1 —— —— — — —— Япония 22

Можно ли так заполнять счет-фактуру? Если нет, то где это написано в официальном документе?

😎 разбивать нужно ИМХО

Извините за безграмотность, но что такое ИМХО

А вообще можно
Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур и ведения книги покупок в случае наличия нескольких наименований стран происхождения товаров и нескольких номеров таможенных деклараций.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 февраля 2010 г. N 03-07-09/10

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письма по вопросам оформления счетов-фактур и ведения книги покупок, сообщает.
Согласно пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации.
В соответствии с Приложением 1 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, страна происхождения товаров указывается в графе 10 счета-фактуры, а номер таможенной декларации — в графе 11.
По нашему мнению, отражение в указанных графах соответственно нескольких наименований стран происхождения товаров и нескольких номеров таможенных деклараций, в которых указано количество товаров, относящихся к соответствующей таможенной декларации, не следует рассматривать как нарушение порядка заполнения счета-фактуры.

я ничего не пишу, у меня выходит печатная форма:
первая строка товар+ сумма но без ГТД
вторая строка штуки без сумм но с разбивкой по ГТД

У вас и по 1-ой и по 2-ой строке стоит наименование товара?

Случайно наткнулась на письмо Минфина по попводу ГТД (сама не оченгь поняла ,как все-таки нужно форомлять счет-фактуру,но почитайте на всякий случай)

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-07-14/06 01.02.2010

Вопрос: Разъясните, как правильно заполнять в счет-фактуре графу 10 «Страна происхождения» и графу 11. «Номер таможенной декларации», если на одно наименование товара имеются две ГТД:
— с разными номерами ГТД;
— с одинаковыми номерами ГТД.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу оформления счетов-фактур и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, обращения индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Одновременно сообщаем, что подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации и Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, установлено, что графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» заполняются при реализации товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. При этом если на основании одного счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то налогоплательщику при заполнении счета-фактуры следует указывать в графе 11 «Номер таможенной декларации» данные всех таможенных деклараций.

Заместитель директора Департамента
Н.А. Комова

Гтд при комплектация товара

Сергей, скажи им, что это не патриотично, пусть импортозамещением занимаются. За это бонусы дают в Сколково!

В УТ10.3 точно была продажа комплекта, с возможностью продажи по частям.
В УТ11 не смотрел

Сергей, скажи им, что это не патриотично, пусть импортозамещением занимаются. За это бонусы дают в Сколково!

В УТ10.3 точно была продажа комплекта, с возможностью продажи по частям.
В УТ11 не смотрел

здорово Кириллов Роман

Производим оборудование. При этом используем импортные запчасти, приобретенные по разным таможенным декларациям.
Должны ли мы при продаже оборудования указывать в счете-фактуре номера ГТД по этим запчастям?

Е.А. Муравьева, нач.отдела косвенных налогов УФНС РФ по Московской области
Поскольку Вы продаете не запасные части, а новый товар, перечислять в счете-фактуре номера ГТД по запасным частям не надо. Такое требование есть только для прямой перепродажи товаров. То есть указать номера ГТД надо было бы, если бы вы продавали сами запчасти.

Информация старая, попробуйте обратиться для начала в систему консультант или гарант

Номер ГТД при комплектовании товара

В процессе работы возник следующий вопрос.
Мы покапаем товары для перепродажи. Иногда продаем в таком виде, в котором купили. А иногда происходит доукомплектование товара.
Т.е купили инструмент, добавляем к нему кое-какие комплектующие, складываем в кейс и реализуем, но реализуем при этом одной позицией, наименованием инструмента, а закупка происходит от разных поставщиков. Так вот, как быть если сам инструмент импортный (в счете-фактуре на него есть ГТД), а комплектующие есть и российского производства, и импортного. Как быть при реализации? Указывать номер ГТД именно инструмента, как основы реализации. Или не указывать вообще, но по факту производства не было, имеет место только добавление составных частей?

В свою очередь предполагаю два варианта развития вышеназванного примера.
1) если импортный инструмент дополняем (доукомплектовываем) другими составными частями (будь то импортные или отечественные), то номер ГТД уже не указываем, ставим прочерки (согласно статье 30 Таможенного кодекса РФ страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке). Если это можно трактовать как переработку.

2) если инструмент закуплен и потом продан в кейсе, который отдельно куплен и в счете не прописывается, в счет-фактуре указываем наименование инструмента и номер ГТД, а стоимость кейса списываем на 44 счет, согласно «если упаковка товаров осуществляется уже после оприходования товаров (например, непосредственно в момент продажи), стоимость упаковочных материалов относится на издержки обращения торговой организации: Д 44 – К 10 – на сумму стоимости упаковочного материала. Увеличение стоимости товаров на сумму стоимости упаковки в данном случае невозможно, поскольку в соответствии с п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, изменению не подлежит (кроме случаев, установленных законодательством РФ).»

Подскажите пожалуйста, никогда с таким не сталкивалась.

Так нужно ли указывать все номера ГТД, если я провожу одной позицией скомплектованной из нескольких вот в чем вопрос или же не указывать вообще номер ГТД как при «доработке».

Не получилось сразу вложить

Страна происхождения товаров в счете-фактуре при реализации комплектов
Опубликовано 03/18/2011

Цитата: Часто предприятия торговли комплектуют разные товары и продают их в одной упаковке. Например, детские игрушки и кондитерские изделия. Еще одна ситуация: закупка разных частей в России и за рубежом и комплектация их в один товар. Какой номер ГТД (графа 11) и наименование страны происхождения (графа 10) необходимо указывать в этом случае в исходящем счете-фактуре?

Поскольку понятие «страна происхождения товаров» в законодательстве о налогах и сборах отсутствует, налоговый орган рекомендует обратиться к определениям, применяемым в других отраслях в силу п. 1 ст. 11 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 23.01.2008 N 19-11/005064). Так, в соответствии со ст. 58 Таможенного кодекса Таможенного союза(приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (в ред. от 16.04.2010) (далее — ТК) страной происхождения товара считается страна, в которой он был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с установленными данным Кодексом порядком и критериями.

В п. 3 статьи 58 ТК установлено, что определение страны происхождения товара осуществляется в соответствии с международным договором государств — членов Таможенного союза.

В отношении РФ таким международным договором являются Правила определения страны происхождения товаров (утв. Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О единых правилах определения страны происхождения товаров»).
В пункте 4 Правил определено, что товар считается происходящим из данной страны, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товаров произошло изменение классификационного кода товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков.
В разъяснениях налоговых органов указывается, что если операция по комплектованию товара отвечает указанным критериям достаточной переработки, то страной происхождения данного товара является территория РФ. Соответственно, при его реализации в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» следует поставить прочерки (Письмо N 19-11/005064). Аналогичные разъяснения давал финансовый орган и в отношении реализации товаров (без уточнения, каких именно), изготовленных из деталей, страной происхождения которых РФ не является, в Письме от 25.06.2008 N 03-07-11/236.
Для определения страны происхождения товаров согласно п. 6 Правил определения страны происхождения товаров используют следующие критерии достаточной переработки:
— выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;
— изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).
Таким образом, если набор (комплект), состоящий из импортных товаров, соответствует критериям достаточной переработки, то страной его происхождения является Российская Федерация. И только тогда при его реализации в графах 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры следует поставить прочерки.

Обратим внимание еще на то, что в соответствии с п. 5 Правил определения страны происхождения товаров независимо от положений п. 4 Правило не отвечают критериям достаточной переработки операции:
1. операции по обеспечению сохранности товара во время его хранения или транспортировки;
2. операции по подготовке товара к продаже и транспортировке (деление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка) по разборке и сборке упаковки;
3. простые сборочные операции и операции по разборке товара, а также иные операции, осуществление которых существенно не изменяет состояние товара, по перечню, определяемому Комиссией таможенного союза, учрежденной в соответствии с Договором о Комиссии таможенного союза от 6 октября 2007 года;
4. смешивание товаров (компонентов), которое не приводит к существенному отличию полученной продукции от исходных составляющих;
5. убой животных, разделка (сортировка) мяса;
6. мойка, чистка, удаление пыли, покрытие окисью, маслом или другими веществами;
7. глажка или прессование текстиля (любые виды волокон и пряжи, тканые материалы из любых видов волокон и пряжи и изделия из них);
8. операции по покраске или полировке;
9. шелушение, частичное или полное отбеливание, шлифовка и полировка зерновых и риса;
10.операции по окрашиванию сахара или формированию кускового сахара;
11.снятие кожуры, извлечение семян и разделка фруктов, овощей и орехов;
12. затачивание, простой помол или простая резка;
13. просеивание через сито или решето, сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление наборов изделий);
14. разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и другие простые операции по упаковке;
15. разделение товаров на компоненты, которое не приводит к существенному отличию полученных компонентов от исходного товара;
16. комбинация двух или большего числа указанных операций.

Гтд при комплектация товара

Сергей, скажи им, что это не патриотично, пусть импортозамещением занимаются. За это бонусы дают в Сколково!

В УТ10.3 точно была продажа комплекта, с возможностью продажи по частям.
В УТ11 не смотрел

Сергей, скажи им, что это не патриотично, пусть импортозамещением занимаются. За это бонусы дают в Сколково!

В УТ10.3 точно была продажа комплекта, с возможностью продажи по частям.
В УТ11 не смотрел

здорово Кириллов Роман

Производим оборудование. При этом используем импортные запчасти, приобретенные по разным таможенным декларациям.
Должны ли мы при продаже оборудования указывать в счете-фактуре номера ГТД по этим запчастям?

Е.А. Муравьева, нач.отдела косвенных налогов УФНС РФ по Московской области
Поскольку Вы продаете не запасные части, а новый товар, перечислять в счете-фактуре номера ГТД по запасным частям не надо. Такое требование есть только для прямой перепродажи товаров. То есть указать номера ГТД надо было бы, если бы вы продавали сами запчасти.

Информация старая, попробуйте обратиться для начала в систему консультант или гарант

Еще по теме:

  • Гпк при мгпу Гуманитарно-правовой колледж очная – для поступающих на базе 9 классов – 2 года 10 месяцев; на базе 11 классов 1 год 10 месяцев; заочная – для поступающих на базе 11 классов – 2 года […]
  • Есть ли двойное гражданство в испании Гражданство Испании Основанием для Закона о гражданстве Испании являются Статьи с 17 по 26 Гражданского Кодекса, который был изменен Законами 18/1990 и 29/1995. Факт рождения на […]
  • Трудовой кодекс матери с двумя детьми Права матери с детьми до 3-х лет Перед работающими матерьми с детьми часто встают вопросы, на которые они не могут ответить самостоятельно без помощи юриста. Мы составили небольшую […]
  • Республиканский бюджет это региональный или местный Классификация российских налогов Налоговая система Российской Федерации подразделяет налоги на три вида: федеральные; республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, […]
  • Увольнение мать одиночка тк рф Можно ли уволить мать-одиночку Актуально на: 12 октября 2016 г. В определенных ситуациях трудовой договор с работником может быть расторгнут по инициативе работодателя (ст. 81 ТК РФ). […]