Ип арендует у ооо нежилое помещение

Рубрики Публикации

Содержание:

Общество арендует нежилое помещение у физического лица (налоговый резидент РФ), не зарегистрированного в качестве ИП, соответственно, является налоговым агентом по НДФЛ. В размер арендной платы включены суммы коммунальных платежей, за исключением расходов на электроэнергию, которая вносится арендодателем самостоятельно и подлежит возмещению ему арендатором на основании акта оказанных услуг. Расходы на электроэнергию зависят от объема потребления электроэнергии арендатором, который может меняться ежемесячно (сумма возмещения не фиксированная). Расход электроэнергии определяется по показаниям счетчиков, относящихся к арендуемому помещению. Согласно справочнику кодов доходов в справке 2-НДФЛ указывается код 1400 (доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)). Являются ли документально подтвержденные расходы на электроэнергию профессиональными налоговыми вычетами? Какой код вычета в таком случае необходимо указывать в справках 2-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы арендодателя — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на оплату электроэнергии, потребленной в связи с использованием принадлежащего ему помещения, не составляют профессиональный налоговый вычет по НДФЛ. Однако, учитывая, что электроэнергия потребляется арендатором в связи с владением и пользованием помещением, переданным в аренду (что подтверждается показаниями приборов учета), сумма возмещения арендодателю таких затрат не является его доходом, облагаемым НДФЛ.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 этого кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют категории налогоплательщиков, указанные в п.п. 1-3 ст. 221 НК РФ. Поскольку в рассматриваемом случае физическое лицо получает доход от сдачи в аренду принадлежащего ему имущества и при этом не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, к категориям налогоплательщиков, предусмотренным п.п. 1 и 3 ст. 221 НК РФ, оно не относится. В отношении применения в этой ситуации п. 2 ст. 221 НК РФ отметим следующее.
Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на применение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Исходя из норм гражданского законодательства, договор аренды не относится к договорам, предметом которых являются работы или услуги (ст. 606, п. 2 ст. 779 ГК РФ). Нормы главы 23 НК РФ также не относят аренду к работам или услугам. Более того, из п. 1 ст. 208 НК РФ следует, что в целях применения этой главы доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), и вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ), являются различными видами доходов, полученных налогоплательщиком от источников в РФ.
Следовательно, налогоплательщик, получающий доход от сдачи имущества в аренду, не вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным п. 2 ст. 221 НК РФ. К аналогичному выводу приходят представители контролирующих органов, подчеркивая, что оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору аренды или по договору найма жилого помещения, не имеется (письма Минфина России от 30.04.2015 N 03-04-05/25291, от 15.11.2012 N 03-04-05/4-1286, от 03.09.2010 N 03-04-05/3-521, от 13.07.2010 N 03-04-05/3-389, ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-3-3/[email protected], смотрите также материал: «Вопрос: Может ли не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо, по доходу, полученному от сдачи в аренду собственного жилья, воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере стоимости коммунальных платежей, ремонтных работ в квартире? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», май 2013 г.)»). Поддержку этой правовой позиции можно обнаружить и в судебной практике (определение СК по административным делам Приморского краевого суда от 16.04.2015 по делу N 33-3065/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 26.02.2014 по делу N 33-1173/2014, определение Московского городского суда от 27.02.2012 N 4г/8-1345/2012).
Вместе с тем нельзя не отметить следующее. Пунктом 1 ст. 41 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Согласно ст. 210 ГК РФ бремя содержания имущества по общему правилу возлагается на его собственника. В силу ч. 1, п. 5 ч. 2 ст. 153 Жилищного кодекса РФ собственник помещения обязан своевременно вносить плату за коммунальные услуги.
Отсюда можно сделать вывод, что в случае, если собственнику помещения — физическому лицу возмещаются расходы на оплату коммунальных услуг, которые он несет в собственных интересах и обязанность нести которые у него возникла бы и без передачи имущества в аренду, сумма такого возмещения является доходом собственника, облагаемым НДФЛ. Если же затраты на оплату коммунальных услуг, в частности электрической энергии, в отношении помещения, переданного в аренду, обусловлены использованием этого имущества арендатором (потреблением арендатором коммунальных услуг в связи с владением и пользованием помещением) и не являются составной частью арендной платы (ст. 614 ГК РФ), сумма возмещения таких затрат НДФЛ не облагается, поскольку не образует экономическую выгоду для арендодателя.
Соответствующие разъяснения неоднократно давали специалисты Минфина России, отмечая, что оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах. В отношении таких расходов арендатора у физического лица (арендодателя) не возникает дохода, подлежащего обложению НДФЛ (смотрите, например, письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985, от 14.11.2007 N 03-04-05-01/366, от 09.07.2007 N 03-04-06-01/220, от 20.06.2006 N 03-05-01-04/165).
Следовательно, в настоящей ситуации расходы на оплату электроэнергии не составляют профессиональный налоговый вычет, сумма которого уменьшает налоговую базу по НДФЛ. Однако с учетом того, что электроэнергия потребляется арендатором в связи с использованием переданного в аренду помещения, расход электроэнергии в арендуемом помещении подтверждается показаниями приборов учета, сумма возмещения арендодателю таких затрат не является его доходом, облагаемым НДФЛ. Поэтому такая компенсация не учитывается в сумме доходов, отражаемых в справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]), в том числе не является частью доходов, полученных от предоставления в аренду имущества, которые указываются в форме названной Справки с кодом 1400 (приложение N 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду;
— Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

6 апреля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

НДФЛ при аренде у физического лица

ИП арендует у физического лица нежилое помещение. В договоре аренды прописано, что арендодатель самостоятельно уплачивает НДФЛ. Может ли налоговая инспекция признать ИП налоговым агентом в отношении доходов арендодателя в виде арендной платы? Какие санкции грозят предпринимателю в этом случае?

Юрий Широков, г. Клин

Разберемся, в каких случаях ИП признается налоговым агентом по НДФЛ. Согласно положениям п. 1 ст. 226 НК РФ это происходит, если ИП выплачивает физическому лицу доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ. Среди них значатся все доходы, источником которых является бизнесмен, за исключением перечисленных, в частности, в ст. 228 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 228 НК РФ определено, что в отношении доходов по договорам аренды любого имущества, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, граждане самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. В письме от 27.08.2015 № 03-04-05/49369 Минфин России разъяснил, что подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ распространяется только на доходы от лиц, не признаваемых налоговыми агентами (например, от иностранных компаний). Исходя из этого, финансисты пришли к выводу, что к доходам по договору аренды, выплачиваемым физическому лицу российской организацией, которая признается налоговым агентом, положения ст. 228 НК РФ неприменимы. Соответственно, она как налоговый агент должна удержать НДФЛ с сумм арендной платы и перечислить его в бюджет в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 11.07.2017 № 03-04-06/43981, от 02.06.2015 № 03-04-06/31829, ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Верховный суд РФ мнение чиновников разделяет (Определение от 13.01.2016 № 304-КГ15-17425).

Сказанное финансистами в полной мере применимо и к ИП, выплачивающим доходы физическому лицу по договору аренды. Следовательно, в рассматриваемой ситуации арендатор — ИП в соответствии с положениями Налогового кодекса признается налоговым агентом по НДФЛ.

Из текста вопроса следует, что стороны договора аренды переложили обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с ИП на арендодателя — физическое лицо. Но договор не может изменять порядок уплаты налога, установленный Налоговым кодексом. На это обратил внимание АС Центрального округа в постановлении от 19.11.2015 № Ф10-4243/2015. В этом деле стороны договора аренды тоже прописали, что арендодатель — физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с доходов в виде арендной платы, выплачиваемых ему арендатором — российской организацией. Суд указал, что порядок уплаты налога устанавливается законодательством о налогах и сборах. А оно не предусматривает возможность прекращения обязанностей налогового агента в силу договора с налогоплательщиком.

Таким образом, несмотря на условия договора ИП должен выполнять обязанности налогового агента и удерживать НДФЛ с сумм арендной платы, выплачиваемой арендодателю — физическому лицу, и перечислять его в бюджет. В противном случае ему грозит штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом.

Ип арендует у ооо нежилое помещение

Ничего подобного. Физ. лицо может сдавать в аренду все что угодно, не являясь ИП. И платить за него ничего не надо. Это организация платит ему арендную плату, а он в свою очередь обязан сдать 3-НДФЛ раз в год и заплатить 13% с суммы дохода, в данном случае с арендной платы, которая прописана в договоре. И еще такой момент: в договоре аренды физ. лицо должно прописать срок аренды на 11 месяцев, а потом продлевать.

Вы немного не правы.
Организация при выплате дохода за аренду физ.лицу ОБЯЗАНА удержать и перечислить за него НДФЛ.По итогам года организация отчитывается по форме 2-НДФЛ за этого физ. лица.А договор может быть заключен на любой срок.Просто если срок действия договора больше 1 года- то договор подлежит обязательной регистрации.А если срок договора сделать менее года,то его можно не регистрировать,а перезаключать каждые 11 месяцев на такой же срок.

Может ли физическое лицо ,имеющее в собственности недвижимое нежилое имущество сдавать в аренду организациям или все это является предпринимательской деятельностью и физическое лицо должно стать юридическим?
Вы вправе распоряжаться недвижимым имуществом по своему усмотрению, в том числе сдавать в аренду организациям или физическим лицам. Получать для этого статус индивидуального предпринимателя не нужно. Не нужно и самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ в бюджет. Это за Вас должна сделать организация-арендатор.

Подробный ответ на этот вопрос размещен в рубрике Бухгалтерия для всех. (http://www.glavbukh.ru/qa/2274)

Интересно, а какиме документами от физ. лица(арендатора) подтверждается расход на аренду?

Составляете договор,акт приема-передачи помещения.На основании договора каждый месяц/квартал (как прописаны сроки оплаты в договоре) начисляете и выплачиваете арендную плату.

KEA-20 , мнения по поводу того, надо ли составлять акт при аренде помещения или достаточно договора и передаточного акта у налоговиков менялись.
Вот прошлогодний ответ по этому поводу.

Журнал «Учет в торговле» №2, II квартал 2007
Документальное подтверждение аренды

Фирма арендует помещение под магазин. Необходимо ли составлять ежемесячные акты оказания услуг, чтобы подтвердить расходы по аренде?

Нет, составлять акты не обязательно.

Однако в течение 2006 года Минфин России дважды менял свою точку зрения по этому вопросу. В первом письме от 7 июля 2006 г. № 03-03-04/1/505 сказано, что ежемесячные акты за оказанные услуги по аренде необходимы. В следующем письме изложена противоположная точка зрения. Теперь финансисты разъяснили, что для документального подтверждения расходов по аренде акты не требуются (см. письмо от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/742). Ведь ни гражданское, ни налоговое законодательство не обязывают составлять такой акт.

Отвечала Н.В. НИКЕРИНА,
ведущий налоговый консультант ЗАО «МКПЦН»
Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

Мы акты составляем. По подобию акта из 1С. В графе наименование работы (услуги) пишем «аренда помещения по договору № 4 от 30.11.07 года за декабрь 2007 года».

Ип арендует у ооо нежилое помещение

арендатором хочет быть физ лицо, можем ли мы заключить с ним договор аренды, если он не ИП?

На основании п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Если физическое лицо временно сдает в аренду нежилое помещение, однако его деятельность не содержит признаков предпринимательской деятельности, лицо не обязано регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

а еще, если у вас нет кассового аппарата, то деньги за аренду пусть переводит на ваш р/с.

Не согласна. Вполне возможно применять БСО п.2 54-ФЗ

хотя если при переходе на енвд попросят паспорт бти в налоговой, то собственник будет виден все равно(

При переходе на ЕНВД никакой паспорт БТИ не нужен, а только ЗАЯВЛЕНИЕ о переходе на ЕНВД. Так же и при заключении договора аренда. Зачем паспорт. Указываете реквизиты св-ва о собственности и все.

так наверное ж будет долгосрочная аренда

не поняла. это ты о чем.

Аренда может быть и долгосрочной по сути, но оформлена так, что в регистрации договора не будет необходимости. Да сама регистрация проходит ну никак не в налоговой)))

Я пишу , что если ,действительно, хотят ч/з дирика оформить всю аренду, то и 2НДФЛ будет на дирика. И паспорт БТИ к чему? Ни при регистрации ЕНВД ,ни при деятельности нет в нем необходимости:
— Если будут забиты в договорах реквизиты св-ва на право собственности, а это только № и дата
-Если у договоре будут расписаны площади, а договор это такой же правоустанавливающий док, как и паспорт БТИ.
Здесь вообще и «не вспомнят» основного владельца. Вот я о чем.

Я , ес-нно, не рассматриваю, как будут складываться отношения м/у дириком и владельцем, и как владелец собирается отчитываться. По закону, конечно, тут его желания «не светиться» мало))))))

не поняла. это ты о чем.

Аренда может быть и долгосрочной по сути, но оформлена так, что в регистрации договора не будет необходимости. Да сама регистрация проходит ну никак не в налоговой)))

Я пишу , что если ,действительно, хотят ч/з дирика оформить всю аренду, то и 2НДФЛ будет на дирика. И паспорт БТИ к чему? Ни при регистрации ЕНВД ,ни при деятельности нет в нем необходимости:
— Если будут забиты в договорах реквизиты св-ва на право собственности, а это только № и дата
-Если у договоре будут расписаны площади, а договор это такой же правоустанавливающий док, как и паспорт БТИ.
Здесь вообще и «не вспомнят» основного владельца. Вот я о чем.

Я , ес-нно, не рассматриваю, как будут складываться отношения м/у дириком и владельцем, и как владелец собирается отчитываться. По закону, конечно, тут его желания «не светиться» мало))))))Тань, мы же не знаем, как они хотят оформлять. Я бы тоже оформила через БТИ, если собиралась открывать надолго. И уж там арендатор засветится. А уж БТИ сведения в ФНС передаст

Тань, мы же не знаем, как они хотят оформлять. Я бы тоже оформила через БТИ, если собиралась открывать надолго. И уж там арендатор засветится. А уж БТИ сведения в ФНС передаст

Да, конечно, только догадываемся.
Только я даже при долгосрочной аренде не вижу необходимости заключать такой договор, чтобы его нужно было отражать в регистрационной палате.
Но это, конечно, дело каждого

одно дело, когда это помещение в торговом центре, другое — отдельно стоящее здание, его в какой-то момент может захотеться продать. Я думаю так

Ну захочет продать-продаст. у меня никогда не было аренды в торговых центрах. А только , именно, отдельные магазины

и он еще будет раз в год сдавать 3-НДФЛ в свою налоговую, .

зачем ? если у него не будет дополнительного дохода, то нет необходимости сдавать 3-ндфл по аренде

Даже если и будет доход — НДФЛ с арендной платы исчисляет/удерживает/перечисляет в бюджет/отчитывается налоговый агент. У налогоплательщика в этом случае нет обязанности к декларированию.

и я о том же. я имела ввиду, что 3-ндфл придется сдать при прочем дополнительном доходе, например, квартирку продал)))

Только не забудьте, перечисляя аренду/субаренду на физ. лицо — вы становитесь налоговым агентом и 1.будете удерживать 13% НДФЛ и
2.он еще будет раз в год сдавать 3-НДФЛ в свою налоговую, и
3.вы тоже 2-НДФЛ по выплаченным доходам от сдачи имущества в аренду.

1. уже про это говорили. смотрите выше
2. не надо
3. с этим согласна и про это тоже говорили

особо не помню, но многое в зарегистрированном договоре не меняется

оплата точно меняется. как мин . 1 раз в год) да и условия расторжения договора прописаны, как и в других договорах.
Я вообще не вижу разницы м.у зарегистрированным и нет. Они имеют одинаковую законную силу.

Ип арендует у ооо нежилое помещение

Добрый день,
Объясните популярно, пожалуйста, есть ООО — плательщик НДС, оно арендует имущество у ИП (неплательщик НДС, на ЕНВД, розничная торговля). ИП выставляет счета за аренду ООО. В них указывается НДС?
Кто тогда будет плательщиком НДС в данной ситуации?

Еще вопросик, если заключить аренду имущества не от ИП, а от физ лица, что будет в этом случае?
Спасибо

А если сдача в арену под УСН, то никакого НДС и нет, и фактуры нет, просто счет и акт в конце месяца.

А можно поподробнее, пожалуйста? Это как правильно оформить?
Т.е. ИП может заниматься своей торговлей и без последствий для себя сдавать все?
А ООО в этом случае что ждет? Понятно, что возмещать получится нечего, просто платит за аренду сумму по счету, в котором НДС не указываем?

ООО в данном случае примет расходы по аренде на затраты для налога на прибыль.

Вот-вот, для этого и хотелось сделать.
Т.е. у ИП проблем не будет с налоговой? Если так сделать, все законно?

А можно поподробнее, пожалуйста? Это как правильно оформить?
Т.е. ИП может заниматься своей торговлей и без последствий для себя сдавать все?
А ООО в этом случае что ждет? Понятно, что возмещать получится нечего, просто платит за аренду сумму по счету, в котором НДС не указываем?

Если у ИП есть разрешение на УСН, то доходы от сдачи имущества в аренду будут облагаться единым налогом (6% или 15%), а розница — ЕНВД. раздельный учет и и никакого НДС:)
а ваш ИП видимо на ОСНО, раз с НДС вам документы выставляют.

Ну смотрите, у нас ИП сдает в аренду кассовый аппарат ООО, у ООО — расходы, у ИП — деятельность без НДС

То есть я все правильно понял? А то никто ведь не скажет «Да, ты прав, дорогой коллега» 🙂
Ну, подытожим, чтобы не было потом недоразумений:
У ИП (если есть УСНО): оформляется только счет и акт, где указывается только сумма аренды. При этом ИП какие налоги еще платит?
Налог на имущество будет, да, или единый налог?
ООО сразу относит платежи за аренду в расходы и все и уменьшает налог на прибыль?

Еще по теме:

  • Как заполнить налоговую декларацию в программе Как заполнить налоговую декларацию в программе Если вы не получали стандартного вычета на детей у вашего работодателя - написав ему заявление и предоставив пакет документов, то его можно […]
  • Регистрация авто на обручева МРЭО 2 ГИБДД Воронеж ГИБДД МРЭО 2 Воронеж – это регистрационная служба при ГИБДД Воронежской области, в ведомости которой находится фиксацией транспортных средств и водительских […]
  • Мировой суд назарово сайт Суды ← Назаровский (районный) Третейский суд Данный (районный) третейский суд находится в стадии формирования. В настоящий момент требуется высококвалифицированный юрист на должность […]
  • Мировой суд официальный сайт ставрополь Адреса и телефоны судов Ленинский район г.Ставрополя Адрес судебных участков 355006, г. Ставрополь, ул. Шаумяна, д. 18,«Б» тел. Канцелярии 8 (8652) 26-60-49, 26-07-44 График приема […]
  • Судебный пристав советского района гВолгограда График приема граждан руководством Управления ГРАФИК ПРИЕМА ГРАЖДАН ГЛАВНЫМ СУДЕБНЫМПРИСТАВОМ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИЕВСТИГНЕЕВЫМ ВЛАДИМИРОМ НИКОЛАЕВИЧЕМчетверг с 14.00 до 18.00 ГРАФИК […]