Не является плательщиком ндс указать в договоре

Рубрики Новости

Содержание:

Договор без НДС: спорные моменты и оформление расчетов

Договор без НДС — это может быть нормально, если продавец не платит налог в связи с применением льготы или спецрежима. Ведь если договор без НДС законен, значит, налога нет. Если же неуказание НДС в договоре — упущение, то возможны негативные последствия. Расскажем о них подробнее.

Договор без НДС: общее правило

Общее правило для данной ситуации сформулировал Пленум ВАС РФ в п. 17 постановления от 30.05.2014 № 33 (далее — постановление № 33). Пленум подчеркнул, что наличие оговорки об НДС в договоре — забота продавца. Ведь именно на нем лежит обязанность предъявить налог покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Отсюда следует, что сумма НДС должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены. Если НДС в договоре отсутствует, то предполагается, что предъявляемая покупателю сумма налога выделяется продавцом из указанной в договоре цены по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Соответственно, от покупателя вы получите сумму, указанную в договоре. Предъявить НДС дополнительно вы сможете только в том случае, если покупатель согласится с увеличением цены и перечислит налог добровольно (согласие на изменение цены можно оформить допсоглашением). Если же он откажется, потребовать уплаты налога или взыскать его через суд вы не сможете.

А значит, вам придется:

  • либо уменьшить доход на сумму НДС, исчисленного расчетным методом;
  • либо уплатить налог из собственных средств.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По мнению Минфина РФ, НДС, не предъявленный покупателю и уплаченный за свой счет, нельзя включить в расходы для прибыли (письмо Минфина РФ от 07.06.2008 № 03-07-11/222). Однако суды не разделяют эту точку зрения (см. постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.05.2016 № Ф04-1802/2016 по делу № А27-8705/2015, Арбитражного суда Московского округа от 09.12.2015 № Ф05-16782/2015 по делу №А40-10526/15, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.05.2015 № Ф01-942/2015 по делу № А11-4982/2014, ФАС Дальневосточного округа от 19.06.2014 № Ф03-2381/2014 по делу № А73-3481/2012).

Допустим, в договоре на товар, облагаемый НДС, установлена цена 350 000 руб. При этом указание на то, что цена включает НДС, или на то, что покупатель должен уплатить НДС дополнительно к цене договора, отсутствует. Покупатель доплачивать налог отказался. В этой ситуации вы должны будете выделить НДС по расчетной ставке, допустим 18/118:

Эту сумму вы предъявите покупателю и уплатите в бюджет. При этом в документах следует указать:

  • стоимость ТРУ без НДС — 296 610 руб.;
  • НДС по ставке 18% — 53 390 руб.;
  • итоговую стоимость — 350 000 руб.

Цена уточняется в допсоглашении к договору.

Допустим, что в договоре установлена цена аренды нежилого помещения 350 000 руб. в месяц, при этом в договоре указано, что НДС не уплачивается в связи с применением УСН. Арендодатель утратил право на УСН в последнем месяце квартала. Начиная с квартала, в котором право на применение УСН утрачено, арендодатель обязан исчислить НДС. Если арендатор не согласен с увеличением суммы арендной платы на величину НДС, то арендодатель должен начислить НДС по ставке 18%:

Арендатору эту сумму вы не предъявляете и платите из собственных средств (см. постановления Арбитражного суда Уральского округа от 24.09.2014 № Ф09-5967/14 по делу № А76-26562/2013, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.07.2016 № Ф01-2729/2016 по делу № А11-11993/2014).

Когда НДС можно/нужно исчислить сверх цены договора

Сверх договорной цены НДС начисляется, если (п. 17 постановления № 33):

  • это прямо следует из договора (например, в нем указано, что цена не включает НДС, НДС уплачивается покупателем дополнительно к согласованной цене и т. п.);
  • это следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора (к примеру, из деловой переписки и т. д.).

В этом случае вы «накручиваете» налог на цену договора по ставке 18 или 10% и предъявляете его покупателю, выделяя в расчетных и первичных документах, счетах-фактурах (п. 4 ст. 168 НК РФ). Если он откажется от уплаты — взыскиваете налог через суд.

Что у покупателя

Если из договора не понятно, включен НДС в цену договора или нет, для вас как для покупателя возможны 3 варианта развития событий:

  1. Вы добровольно доплачиваете продавцу НДС, исчисленный сверх договорной цены, который и заявляете к вычету. Приобретенные товары (работы, услуги) вы принимаете к учету по стоимости, первоначально указанной в договоре.
  2. Вы не соглашаетесь на доплату, и продавец предъявляет вам НДС, выделенный из договорной цены. Вы принимаете этот налог к вычету, а товары (работы, услуги) приходуете по стоимости за минусом НДС.
  3. Продавец уплачивает НДС за свой счет и вам его не предъявляет. У вас будут только расходы для прибыли (в виде стоимости приобретенных ресурсов), вычет вы не применяете.

Подробнее о вычетах см. в нашем материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Для того чтобы не было разногласий с партнером и проблем с исчислением налога, вопрос об НДС необходимо согласовать еще на этапе заключения договора.

Если этот момент упущен, то:

  • либо стороны договорятся об увеличении цены на начисленный сверх нее налог (тогда продавец уплатит эту сумму в бюджет, а покупатель возьмет ее к вычету);
  • либо продавцу придется выделить налог из согласованной цены расчетным методом (при этом он потеряет часть дохода);
  • либо продавец уплатит налог за свой счет (в этом случае продавец учтет налог в расходах).

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Организация — поставщик товара применяет упрощенную систему налогообложения. Как правильно прописать в договоре с покупателем – российской организацией цену товара «Без НДС» или «НДС не облагается»? В каких вообще случаях необходимо указывать «Без НДС» и «НДС не облагается»?

В связи с тем, что организация – поставщик товара применяет УСН и не признается налогоплательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».

Организации на общей системе налогообложения при осуществлении операций, поименованных в ст.149 НК РФ, также указывают «НДС не облагается».

Организации, применяющие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК РФ, в документах, в том числе договоре, указывают «Без налога (НДС)».

Обоснование:

В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (за некоторым исключением). Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Следовательно, если организация – поставщик товара применяет УСН и не признается плательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».

Организации, признаваемые налогоплательщиками НДС на основании ст.145 НК РФ, вправе применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. При этом при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

В ст.149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). По нашему мнению, в случае, если организация осуществляет операции, перечисленные в указанной статье НК РФ, в договоре с покупателем указывается «НДС не облагается».

Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Каким образом прописать в договоре, что НДС не выплачивается или не предусмотрен

Вопрос-ответ по теме

Каким образом прописать в договоре, что НДС не выплачивается или не предусмотрен, так как контрагент применяет упрощенную систему налогообложения? Просьба прислать примерную формулировку. Как подтвердить налоговый статус контрагента на «упрощенке», какими документами, достаточно ли копии документов или они должны ли быть нотариально заверены? Обязательно ли у контрагента (подрядчика) запрашивать документы, подтверждающие УСН?

Вы можете использовать следующую формулировку: «Исполнитель освобожден от уплаты НДС (упрощенная система налогообложения, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), вследствие чего Заказчик оплачивает счет Исполнителя без НДС».

Остались вопросы по налогам? Ответ найдется в Системе Юрист

При указании цены Вы можете добавить «без НДС».

В таком случае рекомендуем запросить у контрагента, применяющего УСН, копию информационного письма налогового органа о применении УСН.

Кроме того, в договоре можно указать, что контрагент применяет специальный налоговый режим, или предусмотреть условие о представлении подтверждающих этот факт документов.

Высшая школа юриста

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

корпоративный юрист

Читайте в №11, 2018

Практикум банкротного юриста. Специальное приложение

☆ Полезная подборка для юриста

Главные правовые события

Что было на VII юридическом форуме в Кремле

Типовой устав ООО

Как перейти на него и не пожалеть об этом

Как налоговая на самом деле проверяет сведения в ЕГРЮЛ

Подготовлено по показаниям инспекторов.

Как судиться с приставами

Оспаривайте постановления, действия и бездействие пристава. Освобождайте имущество от ареста. Взыскивайте убытки.

Скачать образцы документов

ВЫБОР ГЛАВРЕДА

Система Юрист

© 2007–2018 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Юрист компании» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015.

Оплата НДС при договоре комиссии

Подскажите, пожалуйста. Если я поставщик на УСН 6%, передаю магазину на реализацию товар по договору комиссии, вознаграждение 10%, она платит НДС с полной розничной цены или только со своей полученной комиссии?

Я поставляю товар по 100 рублей, поставщик добавляет свою комиссию 10% и +18% + 128 руб. Они платят НДС с 10 рублей или с 128? (не уверен что расчеты точные, но в целом понятно)

До этого у нас был договор купли продажи и они платили НДС с полной суммы. Поменяется ли что-то если у нас будет договор комиссии?

Ответы юристов (5)

Для того чтобы, что вам сказать внятное, нужно знать.

Кто это «ОНА» платит?

На каком режиме комиссионер?

Как продается товар?

Дело в том, что купля-продажа предполагает передачу товара в собственность покупателю и он его продает, если вы не выставляли счета-фактуры с НДС, то входящего к вычету не принимает, а продаваемый товара, продается с НДС.

А вот при комиссии товар в собственность не передается. Вознаграждение у комиссионера с НДС. И вам должны быть выставлены счет-фактуры на сумму вознаграждения. Вы суммы НДС к вычету не принимаете, а учитываете в расходах.

Посему при определенных условиях комиссионер продает товар (например, оптом) без НДС. По какой цене он будет продавать вы вправе указать в самом договоре комиссии. Но 10 % это его вознаграждение с учетом НДС.

Уточнение клиента

Она — компания комиссионер, ООО — НДС. Как продается, не очень понял?

Простите, не до конца понимаю. Получается они заплатят НДС 18% с полной розничной цены в 128 руб (около 23) или или с о своей прибыли в 10 руб?

15 Декабря 2014, 18:52

Есть вопрос к юристу?

Поставщик на УСН освобожден от уплаты НДС, за исключением случаев, прямо предусмотренных в законе (п.2 ст.346.11 НК РФ).

Таким образом, при продаже товаров как самостоятельно, так и через комиссионеры вы не обязаны выставлять покупателю НДС и соответственно его оплачивать. Услуга комиссионера при этом является вашей закупкой и комиссионер обязан выставить НДС со своей услуги, то есть с вознаграждения в 10 руб.

Однако бывают случаи, когда освобожденный от уплаты НДС УСНщик его выставляет в счете-фактуры. Этот факт сам по себе является основанием для уплаты НДС, который был выставлен (п.5 ст.173 НК РФ).

Таким образом, 1) когда вы выставляли покупателю НДС, вы в силу этого обстоятельства должны были выставленный НДС перечислить в бюджет (не выставляли бы в счете-фактуре, то не возникало бы у вас такой обязанности), 2) вы имеете право не выставлть и соответственно не платить НДС при реализации товаров через комиссионера. В то же время комиссионер должен выставлять вам НДС в сумме своего вознаграждения.

Принципалы (комитенты), применяющие УСН, когда объектом налогообложения у них являются доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму агентского вознаграждения.Комитент счет-фактуру на свои товары комиссионеру не выставляет. Не должен выставлять счет-фактуру и комиссионер покупателям при реализации товаров комитента, применяющего УСН, так как собственником товаров остается комитент, а он освобожден от уплаты НДС. Если же комиссионер ошибочно начислил и предъявил к уплате НДС, то налог необходимо заплатить в бюджет в той сумме, которая была указана в выставленном счете-фактуре (п. 5 ст. 173 НК РФ). Заплатить НДС в бюджет должен тот участник договора комиссии, который получил сумму налога. Если комиссионер перечислит сумму налога комитенту, то последний должен уплатить НДС в бюджет. Если же комитенту были перечислены деньги без НДС, то комиссионер должен заплатить налог в бюджет.Следует отметить особенности учета «входного» НДС. Если комиссионер закупает товары для комитента, применяющего УСН, то полученный от покупателя счет-фактуру на эти товары комиссионер перевыставляет комитенту. Последний в свою очередь принять сумму НДС к вычету не вправе, так как не является плательщиком этого налога, но комитент в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ может учесть налог в составе расходов.

Я ошибся. Вы в расходы суммы НДС по вознаграждению не поставите ибо у вас 6% объект.

Я вам все написал. Платить налог со всей суммы, за вычетом ком. вознаграждения, будете вы, а для них прибыль их вознаграждение. А продавать они могут в розницу или оптом.

Уточнение клиента

Так я же на УСН 6%, я не могу платить НДС, получается НДС будет зашит в мою стоимость поставки, так?

15 Декабря 2014, 19:07

Уважаемый, в мои задачи при оказании бесплатной помощи на этом сайте не входит подробный ликбез по налоговому праву.

Для оценки вашей схемы продаж необходим договор нормальный и документооборот предусмотренный Постановлением правительства для учета НДС в такой ситуации, отчеты комиссионера и т.д. Повторяю во втором ответе все указано, кто и как должен продавать и что выставлять. Нормальная консультация подразумевает общение, а не писание тут. Более того, может все вообще не так, как вы пишите. Я то договора и прочего не видел.

Еще раз повторяю — ВАШ КОМИССИОНЕР ТЕПЕРЬ БУДЕТ ПРОДАВАТЬ ТОВАР БЕЗ НДС, ЕСЛИ ЭТО НЕ ТАК, ТО ВСЕ БРЕМЯ УПЛАТЫ НДС (КРОМЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ) НА ВАС. Не я эту схему выбирал. Нашли себе проблему с учетом всего этого. Тем более неизвестно участвует в расчетах комиссионер или нет.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Буду ли я платить НДС как ИП на УСН при заключении договора на оказание услуг с ООО?

ИП на УСН заключил договор с ООО (система налогообложения ооо мне не известна). Я по незнанию не писал в договор сумму с ндс или без ндс, там только сумма за услугу и сумма за аванс. В информации о платеже которую я получил от ООО, указанна сумма аванса и В т. ч. НДС 18%. Не означает ли что этот ндс платить мне?

02 Декабря 2017, 23:53 Иван, г. Уфа

Ответы юристов (2)

ИП на УСН заключил договор с ООО (система налогообложения ооо мне не известна). Я по незнанию не писал в договор сумму с ндс или без ндс, там только сумма за услугу и сумма за аванс. В информации о платеже которую я получил от ООО, указанна сумма аванса и В т. ч. НДС 18%. Не означает ли что этот ндс платить мне?

Нет. НДС вы должны платить только в том случае, если выставите компании счет-фактуру. Тогда обязательно нужно уплатить налог в бюджет, так как компания имеет право возместить налог на основании этого счета-фактуры.

Уточнение клиента

Мы заключили договор в котором оплата будет произведена после подписания акта приемки сдачи работ. Там будет прописана сумма. Что там следует указать?

03 Декабря 2017, 05:35

Что там следует указать?

Что стоимость не включает НДС, так как подрядчик (исполнитель) применяет УСН и не является плательщиком НДС.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Еще по теме:

  • Согласие на выезд ребёнка на экскурсию Организация экскурсий для учащихся Во исполнение пункта 2.1.2 протокола заседания координационного совета по развитию детского туризма в Ставропольском крае от 02.10.2015 года №1 городской […]
  • Воинская часть 02151 № 278 Из протокола допроса Е.А. Решетина 1 , рядового 134-го стрелкового полка 179-й стрелковой дивизии 43-й армии, в Кунцевском РО УМВД Московской области 9 августа 1946 г. […] 2 Вопрос: […]
  • Работа в ростове на дону судебный пристав Работа судебного пристава в Ростове-на-Дону По запросу работа судебным приставом в Ростове-на-Дону на сайте HotWork.ru собрано 4 вакансий. За эту неделю добавлено 10 свежих вакансий. […]
  • Образец приказа об увольнении ген директора по собственному желанию Увольнение генерального директора по собственному желанию Увольнение генерального директора по собственному желанию сопряжено с осуществлением целого комплекса мероприятий. Речь о них […]
  • Как регистрировать в пенсионном своё ип Регистрация ИП в Пенсионном фонде Актуально на: 19 августа 2016 г. Нужно ли ИП регистрироваться в ПФР? Пока он ведет свою предпринимательскую деятельность один – не нужно. И вот […]